Công văn 1830/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành là một văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giải quyết các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn đối với hoạt động xuất khẩu dịch vụ. Văn bản này giúp làm rõ các quy định chuyển tiếp và áp dụng đồng bộ hệ thống hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số 78/2021/TT-BTC.

Quy định về loại hóa đơn áp dụng cho dịch vụ xuất khẩu

Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết về việc lựa chọn và sử dụng loại hóa đơn khi doanh nghiệp thực hiện cung cấp dịch vụ ra nước ngoài hoặc vào khu phi thuế quan:

• Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: Khi xuất khẩu dịch vụ, doanh nghiệp phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) điện tử. Trên hóa đơn phải thể hiện rõ thuế suất thuế GTGT đối với dịch vụ xuất khẩu (thông thường là 0% nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định).
• Đối với doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: Doanh nghiệp sử dụng hóa đơn bán hàng điện tử khi thực hiện hoạt động cung cấp dịch vụ xuất khẩu.
• Nguyên tắc sử dụng hóa đơn thương mại: Hóa đơn thương mại (commercial invoice) chỉ được sử dụng làm chứng từ kèm theo trong hồ sơ hải quan hoặc thanh toán quốc tế, không có giá trị thay thế hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng điện tử khi thực hiện nghĩa vụ khai thuế tại Việt Nam.

Thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ xuất khẩu

Việc xác định đúng thời điểm lập hóa đơn là cơ sở để doanh nghiệp kê khai thuế đúng kỳ quy định:

• Thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp dịch vụ xuất khẩu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong quá trình cung ứng dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là ngày thu tiền (trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định pháp luật).

Điều kiện để dịch vụ xuất khẩu được áp dụng thuế suất 0%

Để được hưởng mức thuế suất ưu đãi 0% đối với dịch vụ xuất khẩu, doanh nghiệp cần lưu ý các hồ sơ, chứng từ bắt buộc đi kèm bao gồm:

• Hợp đồng cung cấp dịch vụ ký kết với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt qua ngân hàng theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT.
• Hóa đơn GTGT điện tử hoặc hóa đơn bán hàng được lập đúng thời điểm và đúng quy định.

Ý nghĩa và tác động của văn bản đối với người nộp thuế

Công văn 1830/TCT-CS mang lại sự thống nhất trong cách hiểu và áp dụng pháp luật thuế trên toàn quốc:

• Tháo gỡ vướng mắc: Giúp các doanh nghiệp xuất khẩu phần mềm, dịch vụ công nghệ thông tin, dịch vụ tư vấn trực tuyến... xác định rõ nghĩa vụ lập hóa đơn của mình.
• Hạn chế rủi ro pháp lý: Tránh việc doanh nghiệp bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn do lập sai thời điểm hoặc sử dụng sai loại hóa đơn khi giao dịch với đối tác nước ngoài.
• Tạo thuận lợi cho hoàn thuế: Việc chuẩn hóa hóa đơn điện tử là cơ sở dữ liệu quan trọng giúp cơ quan thuế đẩy nhanh tiến trình hoàn thuế GTGT đầu vào cho các doanh nghiệp xuất khẩu.