Tóm tắt Công văn 1782/TCT-CS năm 2019 về thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư của Công ty TNHH Về Nguồn

Công văn 1782/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 08/05/2019 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dự án đầu tư của Công ty TNHH Về Nguồn. Nội dung văn bản tập trung làm rõ các điều kiện, nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư đang trong giai đoạn hình thành.

Các quy định pháp lý làm căn cứ giải quyết

Tổng cục Thuế căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật sau để đưa ra hướng dẫn xử lý:

• Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 106/2016/QH13.
• Nghị định số 100/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế.
• Thông tư số 130/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.

Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Theo hướng dẫn tại công văn, việc kê khai, bù trừ và hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư được thực hiện theo các nguyên tắc cụ thể sau:

• Cơ sở kinh doanh đang hoạt động nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới (trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định) tại cùng tỉnh, thành phố hoặc khác tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.
• Cơ sở kinh doanh phải thực hiện bù trừ số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.
• Sau khi bù trừ, nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.

Điều kiện để được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư

Để được xét hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý bao gồm:

• Dự án đầu tư phải được thực hiện bởi cơ sở kinh doanh hạch toán phụ thuộc hoặc hạch toán độc lập nhưng có đăng ký ngành nghề kinh doanh phù hợp.
• Doanh nghiệp phải thực hiện góp vốn điều lệ đủ theo tiến độ đã đăng ký với cơ quan quản lý đăng ký kinh doanh.
• Dự án đầu tư phải có giấy phép xây dựng, giấy chứng nhận đầu tư hoặc các giấy tờ pháp lý liên quan theo quy định của pháp luật về đầu tư và xây dựng.
• Hóa đơn, chứng từ mua vào phục vụ cho dự án đầu tư phải hợp pháp, hợp lệ và thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.

Hướng dẫn thực hiện đối với trường hợp của Công ty TNHH Về Nguồn

Tổng cục Thuế yêu cầu Cục Thuế địa phương quản lý trực tiếp Công ty TNHH Về Nguồn tiến hành kiểm tra thực tế hồ sơ của doanh nghiệp:

• Cục Thuế cần rà soát thực tế tình hình triển khai dự án đầu tư của Công ty TNHH Về Nguồn để đối chiếu với các quy định pháp luật về thuế GTGT.
• Xác định rõ số vốn điều lệ đã góp, tiến độ thực hiện dự án và việc kê khai, bù trừ thuế GTGT giữa hoạt động sản xuất kinh doanh với dự án đầu tư.
• Trường hợp dự án đầu tư của Công ty đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hoàn thuế theo quy định tại Luật số 106/2016/QH13 và các văn bản hướng dẫn thi hành thì giải quyết hoàn thuế GTGT kịp thời cho doanh nghiệp theo đúng thẩm quyền.