Tổng quan về Công văn 1694/TCT-DNNCN năm 2023

Công văn 1694/TCT-DNNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản chi phí mà doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động nước ngoài. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và người nộp thuế xác định rõ ràng các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn trừ khi tính thuế TNCN, đặc biệt là các chi phí phát sinh liên quan đến việc di chuyển, cách ly phòng dịch và chế độ phúc lợi cho chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí cách ly phòng dịch COVID-19

Theo hướng dẫn tại Công văn 1694/TCT-DNNCN, việc xử lý thuế TNCN đối với chi phí cách ly và xét nghiệm được quy định cụ thể như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp chi trả chi phí cách ly tại khách sạn, chi phí xét nghiệm COVID-19 cho các chuyên gia nước ngoài khi nhập cảnh vào Việt Nam để làm việc theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nhằm thực hiện các biện pháp phòng, chống dịch bệnh thì các khoản chi phí này được coi là trách nhiệm của người sử dụng lao động trong việc bảo đảm an toàn lao động và phòng chống dịch bệnh tại nơi làm việc.
• Do đó, các khoản chi phí cách ly và xét nghiệm nêu trên không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công của người lao động nước ngoài.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí vé máy bay và di chuyển

Đối với các khoản chi phí liên quan đến vé máy bay và phương tiện đưa đón chuyên gia nước ngoài, Tổng cục Thuế hướng dẫn phân loại theo từng trường hợp cụ thể:

• Chi phí vé máy bay nhận việc một lần: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do doanh nghiệp chi trả cho người lao động nước ngoài đến Việt Nam nhận việc lần đầu (hoặc khi về nước khi kết thúc hợp đồng lao động) được miễn thuế TNCN theo quy định pháp luật hiện hành. Khoản chi này phải được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể của doanh nghiệp.
• Chi phí vé máy bay về phép năm: Khoản tiền vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần của người lao động nước ngoài do doanh nghiệp chi trả được miễn thuế TNCN. Trường hợp phát sinh từ lần thứ hai trở đi trong năm hoặc chi trả cho người nhà của người lao động thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Chi phí đưa đón từ nơi ở đến nơi làm việc: Khoản chi phí xe đưa đón người lao động từ nơi ở đến nơi làm việc và ngược lại không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu đây là dịch vụ đưa đón chung của doanh nghiệp. Trường hợp doanh nghiệp đưa đón riêng cho từng cá nhân thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của cá nhân được đưa đón.

Chính sách thuế TNCN đối với chi phí nhà ở do doanh nghiệp trả thay

Công văn cũng làm rõ nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản tiền thuê nhà do doanh nghiệp chi trả thay cho người lao động:

• Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả thay nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.

Yêu cầu về hồ sơ và chứng từ đối với doanh nghiệp

Để các khoản chi phí nêu trên được tính đúng quy định và không bị truy thu thuế TNCN khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp pháp như hợp đồng lao động, quyết định cử đi công tác, hóa đơn vé máy bay, hóa đơn dịch vụ cách ly, danh sách người lao động được hưởng quyền lợi để làm căn cứ giải trình.
• Các khoản chi không đúng đối tượng hoặc không có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ sẽ bị cơ quan thuế loại trừ và tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, đồng thời doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế theo quy định hiện hành.