Tổng quan về Công văn 1640/TCT-TNCN

Công văn 1640/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành cung cấp hướng dẫn chuyên môn về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp chi trả cho người lao động, giúp doanh nghiệp và cá nhân xác định chính xác nghĩa vụ thuế theo đúng quy định pháp luật.

Nội dung quy định về thuế TNCN đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp

Căn cứ theo Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn thi hành, việc xác định thuế TNCN đối với các khoản phụ cấp, trợ cấp được áp dụng theo các nguyên tắc cốt lõi sau:

• Các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN: Bao gồm các khoản phụ cấp, trợ cấp được Nhà nước quy định như trợ cấp ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, chế độ thai sản; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động.
• Mức trần chi trả không tính thuế: Mức phụ cấp, trợ cấp làm căn cứ trừ khỏi thu nhập chịu thuế phải được thực hiện theo đúng đối tượng và không vượt quá mức quy định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền hoặc khung pháp lý hiện hành.
• Các khoản phụ cấp, trợ cấp tính vào thu nhập chịu thuế: Toàn bộ các khoản phụ cấp, trợ cấp không thuộc danh mục được miễn/trừ theo quy định của pháp luật, hoặc phần phụ cấp, trợ cấp chi vượt quá mức quy định của Nhà nước đều phải cộng vào thu nhập từ tiền lương, tiền công để tính thuế TNCN.

Trách nhiệm của đơn vị chi trả thu nhập và người lao động

• Xác định và khấu trừ thuế: Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm rà soát các khoản chi phụ cấp, trợ cấp tại đơn vị, đối chiếu với danh mục được trừ để thực hiện khấu trừ thuế TNCN chính xác trước khi chi trả cho người lao động.
• Lưu trữ hồ sơ chứng từ: Đơn vị chi trả cần lưu giữ đầy đủ văn bản quy định chế độ, hợp đồng lao động, quy chế tài chính và hóa đơn, chứng từ liên quan để làm căn cứ chứng minh tính hợp pháp của các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.