Tóm tắt Công văn 1625/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dịch vụ công ích

Công văn 1625/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động cung cấp dịch vụ công ích, cụ thể là dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế dựa trên các quy định pháp luật hiện hành về thuế GTGT, dịch vụ công ích được xác định thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau:

• Là dịch vụ vệ sinh công cộng, bao gồm hoạt động thu gom, vận chuyển, xử lý rác thải và chất thải sinh hoạt.
• Dịch vụ thoát nước và xử lý nước thải sinh hoạt.
• Các dịch vụ này phải được thực hiện bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc nguồn vốn từ quỹ công ích của địa phương theo hình thức giao nhiệm vụ, đặt hàng hoặc đấu thầu.

2. Trường hợp phải chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT)

Đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ thu gom, vận chuyển và xử lý rác thải không đáp ứng điều kiện nêu trên, chính sách thuế được áp dụng như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình và trực tiếp thu tiền từ các đối tượng này (không sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước hoặc quỹ công ích), hoạt động này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ này là 10% (trừ các trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT theo các nghị quyết đặc thù của Quốc hội hoặc Chính phủ trong từng thời kỳ cụ thể).

3. Nguyên tắc phân bổ và khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Tổng cục Thuế lưu ý các doanh nghiệp thực hiện cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT phải tuân thủ nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào như sau:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.
• Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được, thuế đầu vào được khấu trừ sẽ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

4. Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

• Đối với người nộp thuế: Có trách nhiệm tự xác định nguồn vốn chi trả cho dịch vụ (nguồn ngân sách nhà nước, quỹ công ích hay nguồn xã hội hóa từ người dân) để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT và thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cục Thuế các tỉnh, thành phố có trách nhiệm căn cứ vào hồ sơ thực tế, hợp đồng cung cấp dịch vụ và phương thức thanh toán của doanh nghiệp để hướng dẫn, kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo tính đúng, tính đủ theo quy định của pháp luật.