Tóm tắt Công văn 1591/TCT-CS về lập hóa đơn đối với khoản giảm giá

Công văn 1591/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thực hiện thống nhất việc lập hóa đơn đối với các khoản giảm giá thương mại, chiết khấu thương mại theo quy định pháp luật hiện hành. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp tháo gỡ các vướng mắc phát sinh trong quá trình áp dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

- Căn cứ pháp lý áp dụng trong văn bản

• Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, đặc biệt là các quy định liên quan đến thời điểm lập hóa đơn và nội dung trên hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ có chiết khấu thương mại hoặc giảm giá.
• Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.

- Nguyên tắc lập hóa đơn đối với khoản giảm giá, chiết khấu thương mại

• Trường hợp khoản giảm giá, chiết khấu thương mại được xác định ngay trên từng lần mua: Khoản giảm giá này phải được thể hiện rõ ràng trực tiếp trên hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ của lần mua đó. Giá bán ghi trên hóa đơn là giá đã giảm (giá đã trừ chiết khấu thương mại, giảm giá).
• Trường hợp khoản giảm giá, chiết khấu thương mại được áp dụng dựa trên số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ đã mua đạt mức nhất định sau một khoảng thời gian (theo chương trình, cam kết trước đó): Số tiền giảm giá, chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo.
• Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu thương mại được lập sau khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu, giảm giá: Người bán thực hiện lập hóa đơn điều chỉnh cho các hóa đơn đã lập trước đó. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền thuế và thuế suất điều chỉnh theo đúng quy định pháp luật.

- Hướng dẫn xử lý thuế và kê khai đối với bên bán và bên mua

• Đối với bên bán (người cung cấp hàng hóa, dịch vụ): Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn có thể hiện khoản giảm giá để thực hiện kê khai giảm doanh thu tính thuế và giảm số thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra tương ứng.
• Đối với bên mua (người tiêu dùng, doanh nghiệp mua hàng): Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn có thể hiện khoản giảm giá để thực hiện kê khai giảm chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng.
• Yêu cầu về tính đồng bộ: Việc lập hóa đơn và kê khai thuế đối với khoản giảm giá phải đảm bảo tính khớp đúng giữa bên bán và bên mua, có đầy đủ chứng từ, hợp đồng hoặc chương trình khuyến mại, giảm giá đã đăng ký (nếu có) để làm cơ sở giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu các quy định tại Công văn 1591/TCT-CS với thực tế hoạt động kinh doanh của đơn vị để áp dụng đúng phương thức lập hóa đơn, tránh các rủi ro pháp lý liên quan đến việc sử dụng hóa đơn không đúng quy định.