Công văn 1495/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn về chính sách khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) và việc hạch toán chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi phí đầu tư xây dựng sân bóng đá, cơ sở thể thao phục vụ cho người lao động tại doanh nghiệp.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có phát sinh hoạt động đầu tư, xây dựng sân bóng đá hoặc các công trình thể thao nhằm phục vụ nhu cầu rèn luyện sức khỏe, nâng cao đời sống tinh thần cho cán bộ, công nhân viên. Đồng thời, đây cũng là căn cứ hướng dẫn cho cơ quan thuế các cấp trong việc thanh tra, kiểm tra và áp dụng chính sách thuế thống nhất trên toàn quốc.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với chi phí xây dựng sân bóng

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định là sân bóng đá, nhà thể thao phục vụ cho người lao động làm việc trong doanh nghiệp được áp dụng nguyên tắc khấu trừ nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn và chứng từ thanh toán.
• Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT mua vào hợp pháp, ghi nhận đúng và đầy đủ thông tin của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) theo đúng quy định hiện hành.
• Công trình sân bóng, cơ sở thể thao phải thuộc quyền sở hữu, quản lý hoặc sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp và phục vụ trực tiếp cho tập thể người lao động của đơn vị.

Quy định về việc tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

• Chi phí xây dựng, bảo dưỡng, sửa chữa và vận hành sân bóng đá cho người lao động được xác định là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.
• Doanh nghiệp được tính khoản chi này vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Tổng số chi có tính chất phúc lợi (bao gồm cả chi phí liên quan đến sân bóng và các khoản chi phúc lợi khác như hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ học tập...) không được vượt quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

• Quyết định của Ban giám đốc hoặc Hội đồng quản trị về việc phê duyệt chủ trương đầu tư, xây dựng sân bóng đá phục vụ cho tập thể người lao động.
• Hồ sơ thiết kế, dự toán kinh phí xây dựng, hợp đồng thi công xây dựng với các đơn vị nhà thầu (nếu có).
• Biên bản nghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành đưa vào sử dụng để phục vụ mục đích phúc lợi của doanh nghiệp.
• Hóa đơn tài chính hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định của Luật Thuế và Luật Kế toán.

Hiệu lực thi hành

Công văn 1495/TCT-CS mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNDN hiện hành. Các doanh nghiệp cần đối chiếu thực tế phát sinh tại đơn vị mình với các điều kiện nêu trên để thực hiện kê khai, khấu trừ thuế và hạch toán chi phí đúng quy định pháp luật.