Tóm tắt Công văn 1369/TCT-TNCN năm 2018 về chính sách thuế thu nhập cá nhân

Công văn 1369/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành năm 2018 hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp và người lao động xác định rõ các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế TNCN theo đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Chính sách thuế TNCN đối với chi phí đào tạo, nâng cao tay nghề cho người lao động

Theo hướng dẫn tại Công văn 1369/TCT-TNCN và các quy định pháp luật liên quan, khoản chi phí đào tạo nâng cao trình độ, tay nghề cho người lao động được quy định như sau:

• Trường hợp doanh nghiệp trả chi phí đào tạo học phí cho người lao động tham gia các khóa học phù hợp với công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao động hoặc theo kế hoạch đào tạo của doanh nghiệp thì khoản chi phí này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Trường hợp khoản chi đào tạo không đúng mục đích chuyên môn, không phù hợp với yêu cầu công việc hoặc đào tạo các ngành nghề không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động dưới dạng tiền công, tiền lương.

2. Quy định về thuế TNCN đối với khoản chi vé máy bay khứ hồi cho người lao động nước ngoài

Đối với người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam, khoản chi phí vé máy bay khứ hồi về nước được xử lý thuế TNCN như sau:

• Khoản tiền vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động chi trả hộ cho người lao động nước ngoài về nước nghỉ phép mỗi năm một lần (01 lần/năm) được miễn thuế TNCN.
• Căn cứ để xác định khoản miễn thuế này là hợp đồng lao động và các chứng từ thanh toán vé máy bay thực tế (vé máy bay, thẻ lên tàu bay, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu có).
• Nếu người lao động về nước từ lần thứ hai trở đi trong cùng một năm, hoặc chi trả vé máy bay cho thân nhân của người lao động nước ngoài, thì các khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

3. Chính sách thuế TNCN đối với khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài

Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tập tại Việt Nam được hướng dẫn cụ thể:

• Khoản tiền học phí cho con người lao động nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ được miễn thuế TNCN.
• Khoản chi này phải được ghi cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của doanh nghiệp và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp từ cơ sở giáo dục tại Việt Nam.
• Trường hợp chi trả học phí cho con người lao động học đại học trở lên hoặc học tại nước ngoài thì không được miễn thuế TNCN và phải cộng vào thu nhập chịu thuế của người lao động.

4. Nguyên tắc áp dụng và lưu ý đối với doanh nghiệp

Để áp dụng đúng chính sách thuế TNCN theo Công văn 1369/TCT-TNCN, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Doanh nghiệp phải quy định rõ ràng các khoản phúc lợi, chi phí trả thay (như học phí, vé máy bay, chi phí đào tạo) trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Tất cả các khoản chi trả hộ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp mang tên doanh nghiệp (đối với các khoản chi trả thay) hoặc chứng từ chứng minh việc chi trả thực tế cho người lao động.
• Việc xác định thu nhập chịu thuế TNCN phải dựa trên nguyên tắc thực tế phát sinh và đối tượng thụ hưởng trực tiếp các khoản lợi ích đó.