Tổng quan về Công văn 1296/CT-TTHT năm 2017

Công văn 1296/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực hiện đúng quy định về việc xử lý hóa đơn đã lập nhưng có sai sót. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp tháo gỡ các vướng mắc thực tế của người nộp thuế dựa trên các quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và Thông tư số 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.

- Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế

Đối với các hóa đơn đã lập và giao cho người mua, nếu phát hiện có sai sót về tên hoặc địa chỉ của người mua nhưng mã số thuế của người mua vẫn được ghi chính xác, Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn xử lý như sau:

• Các bên liên quan (bên bán và bên mua) chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, trong đó ghi rõ nội dung sai sót và nội dung điều chỉnh lại cho đúng.
• Biên bản điều chỉnh phải có chữ ký và đóng dấu xác nhận của đại diện pháp luật cả hai bên.
• Người bán không cần phải lập hóa đơn điều chỉnh cho trường hợp sai sót này. Quy định này giúp giảm bớt thủ tục hành chính không cần thiết cho doanh nghiệp khi các thông tin định danh thuế cốt lõi (mã số thuế) đã chính xác.

- Trường hợp sai sót về mã số thuế, thuế suất, tiền thuế hoặc quy cách hàng hóa

Đối với các sai sót nghiêm trọng hơn ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế hoặc giá trị giao dịch, quy trình xử lý được phân chia theo tình trạng kê khai thuế của hóa đơn:

• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, hai bên phải lập biên bản thu hồi hóa đơn đã lập sai (ghi rõ lý do thu hồi). Sau đó, người bán thực hiện gạch chéo các liên của hóa đơn sai, lưu giữ hóa đơn này và lập hóa đơn mới thay thế theo đúng quy định để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao cho người mua và cả hai bên đã kê khai thuế: Khi phát hiện sai sót, người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ nội dung điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
• Kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh: Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào theo quy định pháp luật về quản lý thuế hiện hành.

- Nguyên tắc thực hiện và lưu ý pháp lý

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, doanh nghiệp cần lưu ý các nguyên tắc sau:

• Việc lập biên bản điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn phải được thực hiện bằng văn bản giấy hoặc văn bản điện tử có chữ ký số của cả hai bên trước khi lập hóa đơn mới hoặc hóa đơn điều chỉnh.
• Không được tự ý tẩy xóa, sửa chữa trực tiếp trên hóa đơn đã lập.
• Mọi hóa đơn thu hồi phải được lưu trữ đầy đủ cùng với biên bản thu hồi để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế sau này.