Tóm tắt Công văn 1263/TCT-CS năm 2024 về chính sách thuế do Tổng cục Thuế ban hành

Công văn 1263/TCT-CS năm 2024 do Tổng cục Thuế ban hành nhằm hướng dẫn và làm rõ các quy định liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt là các nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất theo đúng quy định của pháp luật.

1. Nguyên tắc và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Công văn nhấn mạnh các điều kiện cốt lõi để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh:

• Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu.
• Phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), trừ các trường hợp không bắt buộc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

2. Phương pháp phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Đối với các trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ:

• Doanh nghiệp phải thực hiện phân bổ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ.
• Việc phân bổ này phải được thực hiện tạm tính theo tháng hoặc theo quý và thực hiện xác định lại (quyết toán) theo năm dương lịch để điều chỉnh số thuế GTGT đầu vào đã tạm khấu trừ trong năm.

3. Trách nhiệm của người nộp thuế và cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế rủi ro về thuế, Công văn 1263/TCT-CS đưa ra các chỉ đạo cụ thể:

• Đối với người nộp thuế: Phải tự kê khai, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ khai thuế, hóa đơn chứng từ sử dụng để khấu trừ thuế GTGT.
• Đối với cơ quan thuế địa phương: Cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc quản lý và sử dụng hóa đơn, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi gian lận, mua bán hóa đơn bất hợp pháp nhằm mục đích khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT trái quy định.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây được tổng hợp nhằm mục đích tham khảo. Người nộp thuế cần đối chiếu trực tiếp với văn bản gốc và tình hình thực tế của doanh nghiệp để áp dụng chính xác các quy định pháp luật hiện hành.