Hệ thống pháp luật

BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ 
-------

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
------------

Số: 1214/TCT-CS
V/v sử dụng hóa đơn GTGT  

Hà Nội, ngày 14 tháng 04 năm 2010

 

Kính gửi: Cục thuế tỉnh Bến Tre

Trả lời công văn số 607/CT-TTr ngày 18/09/2009 của Cục thuế tỉnh Bến Tre đề nghị hướng dẫn về việc sử dụng hóa đơn GTGT đối với việc xuất hàng hóa vật tư để sử dụng nội bộ, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm 1.3, Mục I, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng và hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn: “Hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ là hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng cho tiêu dùng của cơ sở kinh doanh, không bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục quá trình sản xuất kinh doanh của cơ sở.

Hàng hóa luân chuyển nội bộ như xuất hàng hóa để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh không phải tính, nộp thuế GTGT”.

Tại điểm 2.4 (b), Mục IV, Phần B Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính nêu trên, hướng dẫn: “… b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng”.

Tại điểm 1.2, 1.3, Mục II, Phần B Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ, hướng dẫn:

“1.2. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh cùng nơi người nộp thuế có trụ sở chính: nếu đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc thì người nộp thuế thực hiện khai thuế giá trị gia tăng chung cho cả đơn vị trực thuộc.

Nếu đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc có con dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu ra muốn kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng, cấp mã số thuế phụ thuộc và sử dụng hóa đơn riêng.

1.3. Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh ở địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở chính thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị trực thuộc; nếu đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, không phát sinh doanh thu thì thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính của người nộp thuế …”.

Căn cứ vào các hướng dẫn nêu trên:

Công văn của Cục thuế không nêu rõ các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc công ty CP vật liệu xây dựng Bến Tre có đăng ký nộp thuế GTGT riêng với văn phòng trụ sở chính hay không, do vậy:

Trường hợp các đơn vị hạch toán phụ thuộc Công ty CP vật liệu xây dựng Bến Tre thực hiện đăng ký nộp thuế GTGT riêng với trụ sở văn phòng Công ty thì khi Công ty CP vật liệu xây dựng Bến Tre xuất điều chuyển hàng hóa, vật tư, nhiên liệu cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc thì Công ty phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Trường hợp các đơn vị hạch toán phụ thuộc không có tổ chức kế toán, không đủ điều kiện đăng ký kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì khi Công ty xuất hàng hóa, vật tư, nhiên liệu cho các đơn vị phụ thuộc Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ, không phải lập hóa đơn GTGT.

Tổng cục Thuế thông báo để Cục thuế biết.

 

 

Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC - TCT;
- Lưu: VT, CS (3b).

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG




Phạm Duy Khương

 

HIỆU LỰC VĂN BẢN

Công văn 1214/TCT-CS sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng đối với việc xuất hàng hóa vật tư để sử dụng nội bộ do Tổng cục Thuế ban hành

  • Số hiệu: 1214/TCT-CS
  • Loại văn bản: Công văn
  • Ngày ban hành: 14/04/2010
  • Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
  • Người ký: Phạm Duy Khương
  • Ngày công báo: Đang cập nhật
  • Số công báo: Đang cập nhật
  • Ngày hiệu lực: 14/04/2010
  • Tình trạng hiệu lực: Còn hiệu lực
Tải văn bản