Công văn 11881/CT-QLN do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2014 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho người nộp thuế và các chi cục thuế trực thuộc về việc thực hiện thủ tục nộp dần tiền thuế nợ. Đây là giải pháp hỗ trợ tài chính thiết thực giúp các doanh nghiệp đang gặp khó khăn tạm thời có cơ hội duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo lộ trình thu hồi nợ đọng thuế cho ngân sách nhà nước.

Điều kiện để được người nộp thuế áp dụng nộp dần tiền thuế nợ

Theo hướng dẫn, để được cơ quan thuế xem xét và chấp thuận cho phép nộp dần tiền thuế nợ, người nộp thuế phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện pháp lý nghiêm ngặt sau:

• Có bảo lãnh của tổ chức tín dụng: Người nộp thuế bắt buộc phải có thư bảo lãnh của một tổ chức tín dụng hoạt động hợp pháp tại Việt Nam. Tổ chức tín dụng này phải cam kết chịu trách nhiệm thanh toán thay toàn bộ số tiền thuế nợ và tiền chậm nộp phát sinh cho người nộp thuế nếu họ không thực hiện đúng cam kết.
• Cam kết chia đều số tiền nợ thuế để nộp dần: Người nộp thuế phải lập phương án cụ thể, cam kết chia đều số tiền thuế nợ để nộp dần theo từng tháng. Thời gian nộp dần tối đa không quá 12 tháng kể từ ngày quyết định cho phép nộp dần có hiệu lực.
• Chấp nhận tính tiền chậm nộp phát sinh: Trong suốt thời gian được nộp dần tiền thuế nợ, người nộp thuế vẫn phải chịu tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế nợ chưa nộp với mức tỷ lệ theo quy định của Luật Quản lý thuế tại thời điểm đó.

Thành phần hồ sơ đề nghị nộp dần tiền thuế nợ

Người nộp thuế thuộc đối tượng được xem xét phải chủ động lập và gửi hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Hồ sơ bao gồm các tài liệu cốt lõi:

• Thư đề nghị nộp dần tiền thuế nợ (theo mẫu quy định), trong đó giải trình rõ lý do gặp khó khăn tài chính không thể nộp thuế đúng hạn, số tiền thuế nợ xin nộp dần và lộ trình cam kết thanh toán hàng tháng.
• Thư bảo lãnh của tổ chức tín dụng bảo lãnh về việc thực hiện nghĩa vụ thuế thay cho người nộp thuế. Thư bảo lãnh phải đảm bảo tính pháp lý, ghi rõ số tiền bảo lãnh và thời hạn bảo lãnh tương ứng với lộ trình nộp dần.
• Các tài liệu chứng minh tình hình tài chính khó khăn (nếu có) và các quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế đã được ban hành trước đó.

Trình tự và thủ tục giải quyết của cơ quan thuế

Cục Thuế Thành phố Hà Nội yêu cầu các bộ phận chức năng thực hiện nghiêm túc quy trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ như sau:

• Tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ từ người nộp thuế, thực hiện đối chiếu, kiểm tra tính đầy đủ, hợp lệ của các chứng từ, đặc biệt là tính pháp lý của thư bảo lãnh từ phía ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng.
• Thông báo bổ sung thông tin: Trường hợp hồ sơ chưa hoàn chỉnh hoặc cần làm rõ thêm các nội dung liên quan, cơ quan thuế phải thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong thời hạn quy định để kịp thời bổ sung, hoàn thiện.
• Ban hành quyết định: Trong thời hạn làm việc theo quy định kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ, cơ quan thuế có thẩm quyền sẽ ban hành Quyết định chấp thuận cho nộp dần tiền thuế nợ hoặc có văn bản trả lời từ chối nêu rõ lý do cụ thể cho người nộp thuế được biết.

Trách nhiệm ràng buộc của các bên liên quan

Văn bản nhấn mạnh tính pháp lý và trách nhiệm của các bên trong quá trình thực hiện quyết định nộp dần tiền thuế:

• Đối với người nộp thuế: Có nghĩa vụ nộp đúng, đủ số tiền thuế đã cam kết theo từng tháng vào ngân sách nhà nước. Nếu quá thời hạn cam kết của từng tháng mà người nộp thuế không nộp hoặc nộp không đủ, quyết định cho phép nộp dần sẽ bị hủy bỏ và cơ quan thuế sẽ áp dụng ngay các biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định.
• Đối với tổ chức bảo lãnh: Có trách nhiệm nộp thay toàn bộ số tiền thuế nợ, tiền chậm nộp cho người nộp thuế ngay sau khi nhận được văn bản yêu cầu từ cơ quan thuế do người nộp thuế vi phạm cam kết nộp dần.