Giới thiệu chung về Công văn 1182/TCT-CS năm 2024

Công văn 1182/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành ngày 25 tháng 03 năm 2024 nhằm giải đáp các vướng mắc liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp các doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án áp dụng luật thuế, tránh các sai sót trong quá trình kê khai, nộp thuế và hoàn thuế GTGT.

Quy định về đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Tổng cục Thuế căn cứ vào các quy định pháp luật hiện hành để làm rõ trường hợp chuyển nhượng dự án đầu tư không thuộc diện phải kê khai và nộp thuế GTGT:

• Điều kiện đối với chủ đầu tư chuyển nhượng: Cơ sở kinh doanh tiến hành chuyển nhượng dự án đầu tư phải là đơn vị đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
• Tình trạng của dự án đầu tư: Dự án đầu tư được chuyển nhượng phải đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh và chưa đi vào vận hành chính thức.
• Mục đích và đối tượng nhận chuyển nhượng: Việc chuyển nhượng phải được thực hiện cho một doanh nghiệp khác nhằm mục đích tiếp tục thực hiện dự án đầu tư đó, không phải chuyển nhượng dưới dạng thanh lý tài sản lẻ tẻ hoặc chấm dứt hoàn toàn dự án.
• Căn cứ pháp lý áp dụng: Khi thỏa mãn đầy đủ các điều kiện nêu trên, hoạt động chuyển nhượng này thuộc đối tượng không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo quy định tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Nguyên tắc xử lý thuế GTGT đầu vào đối với dự án đầu tư chuyển nhượng

Vấn đề xử lý số thuế GTGT đầu vào lũy kế chưa được khấu trừ hết của dự án đầu tư khi chuyển nhượng được hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp chưa được hoàn thuế: Đối với số thuế GTGT đầu vào phát sinh trong giai đoạn đầu tư mà cơ sở kinh doanh chưa lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế, số thuế này sẽ được bàn giao cho bên nhận chuyển nhượng cùng với hồ sơ dự án để tiếp tục kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế theo quy định.
• Nghĩa vụ của bên nhận chuyển nhượng: Doanh nghiệp nhận chuyển nhượng dự án đầu tư có trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ, chứng từ liên quan đến số thuế GTGT đầu vào được chuyển giao, thực hiện hạch toán và kê khai thuế đúng quy định để làm cơ sở khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT sau này khi dự án đi vào hoạt động.
• Yêu cầu về hồ sơ bàn giao: Quá trình chuyển nhượng dự án và bàn giao số thuế GTGT đầu vào phải được thể hiện rõ ràng bằng văn bản, hợp đồng chuyển nhượng dự án hợp pháp và biên bản bàn giao tài sản, số liệu kế toán chi tiết.

Hướng dẫn tổ chức thực hiện đối với cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo việc thực thi chính sách thuế đúng pháp luật, Tổng cục Thuế đưa ra các yêu cầu cụ thể đối với các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:

• Công tác thanh tra, kiểm tra: Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm kiểm tra, rà soát kỹ lưỡng hồ sơ chuyển nhượng dự án đầu tư của người nộp thuế trên địa bàn để xác định đúng bản chất giao dịch, tránh việc lợi dụng chính sách để trục lợi hoặc trốn thuế.
• Hướng dẫn người nộp thuế: Chủ động tuyên truyền, hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng trình tự, thủ tục kê khai thuế GTGT khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp trong việc khấu trừ và hoàn thuế.
• Xử lý vướng mắc phát sinh: Trong quá trình thực hiện, nếu có các trường hợp đặc thù hoặc phát sinh vướng mắc vượt quá thẩm quyền, Cục Thuế địa phương cần kịp thời báo cáo về Tổng cục Thuế để được xem xét, giải quyết theo đúng quy định của pháp luật.