Tóm tắt Công văn 11569/CT-TTHT năm 2017 về xuất hóa đơn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 11569/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập hóa đơn đối với các khoản thu hộ, chi hộ và các giao dịch kinh tế phát sinh. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và phân tích chuyên sâu các quy định cốt lõi của văn bản này.

1. Nguyên tắc lập hóa đơn đối với khoản chi hộ khách hàng

Công văn hướng dẫn cụ thể về việc xử lý hóa đơn và chứng từ đối với các khoản chi hộ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp:

• Trường hợp hóa đơn mang tên khách hàng: Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí cho khách hàng, nếu nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của khách hàng (đơn vị được chi hộ), doanh nghiệp chi hộ chỉ đóng vai trò thanh toán hộ. Khi thu lại tiền chi hộ từ khách hàng, doanh nghiệp không phải lập hóa đơn GTGT mà chỉ lập chứng từ thu tiền (phiếu thu) kèm theo hóa đơn gốc mang tên khách hàng bàn giao lại cho khách hàng.
• Trường hợp hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp chi hộ, thì khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT, tính thuế GTGT theo thuế suất tương ứng của dịch vụ đó và thực hiện kê khai, nộp thuế theo quy định.

2. Nguyên tắc lập hóa đơn đối với khoản thu hộ

Đối với các khoản thu hộ phát sinh từ hoạt động hợp tác kinh doanh hoặc ủy quyền:

• Doanh nghiệp khi thực hiện thu hộ tiền cho đơn vị khác phải lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng. Trên hóa đơn phải ghi rõ là khoản thu hộ cho đơn vị nào, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT được xác định theo đúng tính chất của hàng hóa, dịch vụ thu hộ.
• Doanh nghiệp nhận thu hộ thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hóa đơn thu hộ đã xuất, đồng thời đơn vị ủy quyền thu hộ cũng phải thực hiện kê khai, nộp thuế theo đúng quy định pháp luật về thuế GTGT.

3. Quy định về thời điểm lập hóa đơn và trách nhiệm của doanh nghiệp

Công văn nhấn mạnh việc tuân thủ các quy định pháp lý hiện hành về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:

• Thời điểm lập hóa đơn: Phải được thực hiện đúng thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, hoặc thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
• Trách nhiệm lưu trữ chứng từ: Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng ủy quyền, hợp đồng chi hộ, thu hộ, các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (nếu có) và hóa đơn liên quan để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra.

4. Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi hộ

Để đảm bảo quyền lợi về khấu trừ thuế cho các bên liên quan, công văn hướng dẫn:

• Khách hàng (đơn vị được chi hộ) chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn chi hộ mang tên, địa chỉ, mã số thuế của chính khách hàng và có chứng từ thanh toán qua ngân hàng phù hợp (đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên).
• Doanh nghiệp chi hộ không được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng mà mình đã thanh toán hộ.