Giới thiệu chung về Công văn 1079/TCT-CS năm 2023

Công văn 1079/TCT-CS được Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc phát sinh trong quá trình tiếp nhận và xử lý hồ sơ miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và lệ phí trước bạ đối với giao dịch tặng cho quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất. Văn bản này đưa ra các hướng dẫn cụ thể dựa trên quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân và các văn bản hướng dẫn về lệ phí trước bạ hiện hành, giúp các cơ quan thuế địa phương thống nhất phương án xử lý, tránh gây phiền hà cho người dân nhưng vẫn đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước.

Các nội dung trọng tâm và hướng dẫn xử lý chi tiết

- Quy định về miễn thuế thu nhập cá nhân khi tặng cho bất động sản

• Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân, thu nhập từ nhận quà tặng là bất động sản giữa các đối tượng có mối quan hệ hôn nhân, huyết thống, nuôi dưỡng thuộc diện được miễn thuế TNCN.
• Các mối quan hệ được hưởng ưu đãi này bao gồm: Giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.
• Công văn nhấn mạnh việc xác định đúng đối tượng được miễn thuế phải căn cứ vào các giấy tờ hộ tịch hợp pháp chứng minh mối quan hệ thực tế giữa người tặng cho và người nhận tặng cho.

- Quy định về miễn lệ phí trước bạ đối với đất tặng cho

• Tương tự như thuế TNCN, lệ phí trước bạ cũng được miễn đối với các trường hợp tặng cho nhà đất giữa những người có mối quan hệ thân nhân thuộc diện quy định tại Nghị định số 10/2022/NĐ-CP của Chính phủ.
• Hồ sơ khai lệ phí trước bạ phải kèm theo các giấy tờ chứng minh mối quan hệ hợp pháp giữa người chuyển nhượng/tặng cho và người nhận chuyển nhượng/tặng cho.
• Trường hợp không chứng minh được mối quan hệ theo quy định của pháp luật dân sự và pháp luật về hộ tịch thì người nhận tài sản phải nộp lệ phí trước bạ theo mức quy định hiện hành.

- Hướng dẫn giải quyết vướng mắc đối với các hồ sơ phức tạp

• Đối với trường hợp tặng cho quyền sử dụng đất có chung quyền sở hữu của nhiều người (đồng sở hữu), cơ quan thuế cần phân tích rõ nguồn gốc đất và mối quan hệ của từng cá nhân đồng sở hữu với người nhận tặng cho để áp dụng chính sách thuế phù hợp cho từng phần diện tích tương ứng.
• Trường hợp tặng cho gián tiếp hoặc qua nhiều bước trung gian nhằm mục đích trốn thuế (ví dụ: chuyển nhượng lòng vòng qua các đối tượng được miễn thuế để cuối cùng chuyển cho một đối tượng không thuộc diện được miễn), cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, xác minh và xử lý truy thu thuế theo đúng bản chất của giao dịch.
• Yêu cầu các Cục Thuế địa phương tăng cường phối hợp với cơ quan đăng ký đất đai, cơ quan công chứng để xác minh tính xác thực của các giấy tờ chứng minh quan hệ nhân thân trong hồ sơ khai thuế.

- Thành phần hồ sơ pháp lý cần thiết để chứng minh đối tượng miễn thuế

• Bản sao hợp lệ Giấy khai sinh (để chứng minh quan hệ cha mẹ - con, anh chị em ruột, ông bà - cháu).
• Bản sao hợp lệ Giấy chứng nhận kết hôn (để chứng minh quan hệ vợ chồng, con dâu - bố mẹ chồng, con rể - bố mẹ vợ).
• Quyết định công nhận việc nuôi con nuôi của cơ quan nhà nước có thẩm quyền (đối với quan hệ cha nuôi, mẹ nuôi - con nuôi).
• Các giấy tờ xác nhận thông tin về cư trú hoặc văn bản xác nhận của cơ quan công an có thẩm quyền trong trường hợp thông tin hộ tịch chưa cập nhật đầy đủ trên hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây phản ánh các hướng dẫn nghiệp vụ của Tổng cục Thuế tại Công văn 1079/TCT-CS nhằm tháo gỡ các điểm nghẽn pháp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho người dân khi thực hiện thủ tục hành chính về đất đai, đồng thời đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật quản lý thuế.