Tóm tắt Công văn 10783/CT-TTHT năm 2016 về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản chi hiếu, hỷ do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Công văn 10783/CT-TTHT là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng của Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp về việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các khoản chi mang tính chất phúc lợi, cụ thể là khoản chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động.

1. Chính sách thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản chi phúc lợi hiếu, hỷ

Theo nội dung hướng dẫn, các khoản chi trực tiếp cho người lao động mang tính chất phúc lợi, trong đó có chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động, được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng các điều kiện sau:

• Điều kiện về chứng từ: Khoản chi phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật, thể hiện rõ khoản chi thực tế phát sinh cho đối tượng là người lao động của doanh nghiệp.
• Giới hạn mức chi tối đa: Tổng số chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động (bao gồm chi đám hiếu, hỷ, nghỉ mát, hỗ trợ điều trị, khen thưởng con em...) không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.
• Cách xác định tháng lương bình quân: Được xác định bằng cách lấy quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng. Quỹ lương thực tế thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với người lao động nhận khoản chi hiếu, hỷ

Về nghĩa vụ thuế TNCN của người lao động khi nhận khoản chi hiếu, hỷ từ người sử dụng lao động, Công văn hướng dẫn cụ thể như sau:

• Trường hợp miễn thuế TNCN: Khoản tiền nhận được từ chi đám hiếu, hỷ cho bản thân và gia đình người lao động tương ứng với mức quy định của Luật thuế TNDN (nằm trong tổng mức chi phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện của doanh nghiệp) thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.
• Ý nghĩa thực tiễn: Quy định này nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực hiện tốt chính sách an sinh, chăm lo đời sống tinh thần cho người lao động, đồng thời giảm bớt gánh nặng thuế cho người lao động khi gặp các sự kiện trọng đại trong đời sống cá nhân và gia đình.

3. Những lưu ý quan trọng cho doanh nghiệp khi áp dụng quy định

Để đảm bảo tính hợp pháp và tránh rủi ro bị cơ quan thuế loại chi phí hoặc truy thu thuế TNCN khi thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Xây dựng quy chế nội bộ rõ ràng: Doanh nghiệp phải quy định rõ điều kiện hưởng và mức hưởng đối với khoản chi đám hiếu, hỷ trong các văn bản nội bộ như: Quy chế tài chính, Quy chế chi tiêu nội bộ, Thỏa ước lao động tập thể hoặc Hợp đồng lao động.
• Hoàn thiện bộ hồ sơ chứng từ: Bên cạnh chứng từ chi tiền (tiền mặt hoặc chuyển khoản), doanh nghiệp cần lưu trữ các giấy tờ chứng minh sự kiện hiếu, hỷ thực tế phát sinh như: Giấy chứng nhận kết hôn, Giấy báo tử, thiệp mời, hoặc các giấy tờ xác nhận nhân thân phù hợp khác.
• Kiểm soát tổng hạn mức chi phúc lợi: Bộ phận kế toán cần theo dõi chặt chẽ tổng các khoản chi phúc lợi trong năm. Nếu tổng chi phúc lợi vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện, phần vượt quá sẽ không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN và có thể bị tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.