Tóm tắt Công văn 1077/CT-TTHT năm 2018 về chứng từ cho thuê nhà

Công văn 1077/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về các loại chứng từ, hóa đơn đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân cho doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp xác định đúng các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí thuê tài sản của cá nhân.

1. Quy định về hóa đơn đối với hoạt động cho thuê nhà của cá nhân

• Cơ quan thuế không cấp hóa đơn lẻ cho cá nhân có tài sản cho thuê (bao gồm cả trường hợp doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân để làm văn phòng, cơ sở kinh doanh).
• Doanh nghiệp thuê nhà của cá nhân không sử dụng hóa đơn để làm chứng từ hạch toán chi phí, mà phải căn cứ vào các chứng từ khác theo quy định của pháp luật thuế để xác định chi phí hợp lý.

2. Hồ sơ, chứng từ xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Để đưa chi phí thuê nhà của cá nhân vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ các hồ sơ và chứng từ tùy theo mức doanh thu cho thuê, cụ thể như sau:

Trường hợp doanh thu cho thuê nhà từ 100 triệu đồng/năm trở xuống:

• Cá nhân cho thuê nhà có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống thuộc đối tượng không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
• Hồ sơ để doanh nghiệp xác định chi phí được trừ bao gồm: Hợp đồng thuê nhà và Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà.

Trường hợp doanh thu cho thuê nhà trên 100 triệu đồng/năm:

• Cá nhân cho thuê nhà có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thuộc đối tượng phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
• Nếu hợp đồng thỏa thuận cá nhân cho thuê là người trực tiếp nộp thuế: Hồ sơ gồm Hợp đồng thuê nhà, Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà và Biên lai nộp thuế của cá nhân cho thuê.
• Nếu hợp đồng thỏa thuận doanh nghiệp là người nộp thuế thay cho cá nhân: Hồ sơ gồm Hợp đồng thuê nhà, Chứng từ thanh toán tiền thuê nhà và Chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân (tờ khai thuế và giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước).

3. Nguyên tắc khấu trừ và nộp thuế thay

• Trường hợp hợp đồng thuê nhà có thỏa thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp có trách nhiệm khấu trừ thuế, khai thuế và nộp thuế thay cho cá nhân theo quy định trước khi chi trả tiền thuê nhà.
• Các chứng từ nộp thuế thay này là cơ sở pháp lý quan trọng để doanh nghiệp tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.