Công văn 10525/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2018 hướng dẫn thực hiện các quy định pháp luật liên quan đến việc quản lý, sử dụng và lập hóa đơn chứng từ trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nội dung cốt lõi và các chính sách quy định tại công văn:

• Quy định về thời điểm lập hóa đơn: Doanh nghiệp khi thực hiện bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ có nghĩa vụ lập hóa đơn giao cho khách hàng theo đúng thời điểm phát sinh giao dịch, thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/quyền sử dụng hàng hóa hoặc thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ theo quy định tại Thông tư 39/2014/TT-BTC.
• Yêu cầu về tính hợp pháp của hóa đơn: Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng chỉ được coi là hợp lệ khi thể hiện đầy đủ, chính xác các tiêu thức bắt buộc bao gồm: Tên, địa chỉ, mã số thuế của bên bán và bên mua; tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá; tiền hàng, thuế suất, tiền thuế GTGT (nếu có) và chữ ký, đóng dấu theo quy định.
• Xử lý hóa đơn đã lập có sai sót: Trường hợp phát hiện hóa đơn đã lập và giao cho người mua có sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế, số tiền hoặc thuế suất, doanh nghiệp phải phối hợp với bên mua lập biên bản điều chỉnh hoặc biên bản thu hồi hóa đơn, đồng thời xuất hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế theo đúng hướng dẫn của Bộ Tài chính.
• Điều kiện khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí hợp lý: Các hóa đơn đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh phải đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ và hợp lý. Đối với các hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Lưu ý cho doanh nghiệp khi áp dụng:

Doanh nghiệp cần chủ động kiểm tra, rà soát quy trình quản lý hóa đơn chứng từ mua vào và bán ra, đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt các quy định về hóa đơn để tránh rủi ro bị truy thu thuế, từ chối khấu trừ thuế GTGT hoặc bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.