Quyết định 512/QĐ-CT năm 2004 do Cục trưởng Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành là văn bản pháp lý quan trọng quy định về biểu tỷ lệ giá trị gia tăng (GTGT) và tỷ lệ thu nhập chịu thuế (TNCT) tính trên doanh thu. Văn bản này hướng tới đối tượng là các cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng, không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ trên địa bàn TP. Hồ Chí Minh.

Thông tin chung về văn bản:

• Số hiệu: 512/QĐ-CT
• Cơ quan ban hành: Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh
• Người ký: Cục trưởng Nguyễn Thị Phương Dung
• Ngày ban hành: 04/02/2004
• Ngày áp dụng (hiệu lực): 01/01/2004

Nội dung cốt lõi của Quyết định:

• Đối tượng áp dụng (Điều 1): Áp dụng đối với các cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhưng không thực hiện hoặc thực hiện không đúng, không đầy đủ các chế độ về kế toán, hóa đơn và chứng từ theo quy định pháp luật.
• Phạm vi áp dụng (Điều 2): Biểu tỷ lệ GTGT và tỷ lệ thu nhập chịu thuế được áp dụng thống nhất và đồng bộ trên toàn bộ địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh.
• Hiệu lực thi hành (Điều 3): Quyết định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2004. Văn bản này chính thức thay thế cho các Quyết định trước đây của Cục Thuế TP.HCM bao gồm: Quyết định số 7265/QĐ-CT ngày 21/09/2001, Quyết định số 9542/QĐ-CT ngày 13/11/2001 và Quyết định số 3897/QĐ-CT ngày 28/05/2002.
• Trách nhiệm thi hành (Điều 4): Các Phòng trực thuộc Cục Thuế và các Chi cục Thuế Quận, Huyện trên địa bàn thành phố chịu trách nhiệm phổ biến, triển khai và tổ chức thực hiện nghiêm túc quyết định này.

Chi tiết biểu tỷ lệ giá trị gia tăng và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu:

Dưới đây là tỷ lệ phần trăm (%) cụ thể được áp dụng cho từng nhóm ngành nghề kinh doanh:

- Ngành sản xuất và khai thác tài nguyên khoáng sản:

• Khai thác tài nguyên khoáng sản: Tỷ lệ GTGT trên doanh thu là 45%, tỷ lệ TNCT trên doanh thu là 10%. Riêng đối với hoạt động đánh bắt hải sản, tỷ lệ tương ứng là 35% GTGT và 8% TNCT.
• Sản phẩm cơ khí: Tỷ lệ GTGT là 25%, tỷ lệ TNCT là 10%.
• Sản phẩm sản xuất, chế biến khác: Tỷ lệ GTGT là 30%, tỷ lệ TNCT là 12%.
• Gia công các loại: Tỷ lệ GTGT là 65%, tỷ lệ TNCT là 23%.

- Ngành xây dựng:

• Có bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ GTGT là 25%, tỷ lệ TNCT là 7%.
• Không bao thầu nguyên vật liệu: Tỷ lệ GTGT là 40%, tỷ lệ TNCT là 15%.

- Ngành vận tải:

• Vận tải hành khách: Tỷ lệ GTGT là 40%, tỷ lệ TNCT là 12%.
• Vận tải hàng hóa: Tỷ lệ GTGT là 30%, tỷ lệ TNCT là 10%.

- Kinh doanh ăn uống:

• Ăn uống cao cấp: Tỷ lệ GTGT là 55%, tỷ lệ TNCT là 25%.
• Ăn uống bình dân: Tỷ lệ GTGT là 30%, tỷ lệ TNCT là 15%.

- Kinh doanh thương nghiệp:

• Bán các mặt hàng thông thường: Bán buôn áp dụng tỷ lệ GTGT 5% và TNCT 3%; Buôn chuyến áp dụng tỷ lệ GTGT 15% và TNCT 7%; Bán lẻ áp dụng tỷ lệ GTGT 12% và TNCT 8%.
• Kinh doanh xe, vàng bạc, đá quý: Bán xe máy áp dụng tỷ lệ GTGT 1% và TNCT 0.5%; Bán vàng nhẫn, vàng miếng áp dụng tỷ lệ GTGT 2% và TNCT 1.5%; Bán vàng nữ trang, đá quý áp dụng tỷ lệ GTGT 6% và TNCT 3%; Bán vàng các loại khác áp dụng tỷ lệ GTGT 4% và TNCT 2.5%.
• Đại lý hưởng hoa hồng: Tỷ lệ GTGT là 55%, tỷ lệ TNCT là 30%.

- Kinh doanh dịch vụ:

• Dịch vụ sửa chữa cơ khí: Tỷ lệ GTGT là 45%, tỷ lệ TNCT là 25%.
• Dịch vụ khác: Tỷ lệ GTGT chung là 55%, tỷ lệ TNCT là 30%. Riêng đối với hoạt động cho thuê nhà, cửa hàng, tài sản thì áp dụng tỷ lệ GTGT là 80% và tỷ lệ TNCT là 40%. Đối với hoạt động cho thuê phòng trọ, nhà trọ thì áp dụng tỷ lệ GTGT là 55% và tỷ lệ TNCT là 30%.
• Môi giới: Tỷ lệ GTGT là 85%, tỷ lệ TNCT là 40%.

Tiêu chí xác định hộ kinh doanh ăn uống cao cấp:

Để áp dụng mức tỷ lệ của nhóm kinh doanh ăn uống cao cấp (GTGT 55%, TNCT 25%), hộ kinh doanh phải đáp ứng ít nhất một trong ba điều kiện sau:

• Có đầy đủ tiện nghi phục vụ tốt về đồ dùng, chỗ ngồi, phòng ăn, hệ thống máy lạnh và có nhân viên phục vụ chuyên nghiệp.
• Cung cấp các món ăn, thức uống mang tính đặc thù, đòi hỏi kỹ thuật, hình thức và quy trình chế biến khác biệt theo yêu cầu của khách hàng.
• Giá bán của các món ăn, thức uống cao hơn rõ rệt so với mức bình thường trên thị trường.