Công văn về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với gỗ bồ đề (thông tin về số hiệu, cơ quan ban hành và ngày ban hành đang được cập nhật) hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động thu mua, kinh doanh và khấu trừ thuế GTGT đầu vào của mặt hàng gỗ bồ đề - một loại lâm sản tự nhiên và trồng trọt phổ biến tại Việt Nam.

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Văn bản áp dụng đối với các doanh nghiệp, hợp tác xã, hộ kinh doanh và cá nhân có hoạt động khai thác, thu mua, chế biến, bán buôn, bán lẻ hoặc xuất khẩu gỗ bồ đề. Đồng thời, hướng dẫn này cũng là căn cứ pháp lý để các cơ quan thuế địa phương thực hiện công tác quản lý, kiểm tra và quyết toán thuế GTGT đồng nhất.

Quy định về thuế GTGT đối với gỗ bồ đề ở từng khâu kinh doanh

• Khâu tự khai thác và bán ra bởi tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng trọt: Sản phẩm gỗ bồ đề do các tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng, khai thác bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế.
• Khâu kinh doanh thương mại của doanh nghiệp, hợp tác xã: Khi doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán gỗ bồ đề (chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc mới chỉ qua sơ chế thông thường) cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi và được gạch chéo.
• Khâu bán cho hộ, cá nhân kinh doanh hoặc các đối tượng khác: Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã bán gỗ bồ đề trực tiếp cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất quy định (thông thường là 5% đối với lâm sản chưa qua chế biến ở khâu thương mại).

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với gỗ bồ đề

• Điều kiện khấu trừ thuế đầu vào: Doanh nghiệp mua gỗ bồ đề được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
• Khấu trừ trong trường hợp không phải kê khai, nộp thuế đầu ra: Cơ sở kinh doanh mua gỗ bồ đề để tiếp tục sản xuất, chế biến hoặc bán ra thuộc trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng theo nguyên tắc chung của pháp luật thuế GTGT.
• Xử lý đối với gỗ bồ đề thu mua trực tiếp từ người dân: Trường hợp doanh nghiệp thu mua gỗ bồ đề trực tiếp của người dân tự trồng, khai thác bán ra (không có hóa đơn), doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn (Mẫu số 01/TNDN). Khoản chi phí này không có thuế GTGT đầu vào để khấu trừ nhưng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ điều kiện thực tế phát sinh và thanh toán hợp pháp.

Yêu cầu về hồ sơ, chứng từ đối với doanh nghiệp

• Hóa đơn chứng từ hợp lệ: Doanh nghiệp phải xuất trình đầy đủ hóa đơn GTGT hợp pháp từ người bán (nếu mua từ doanh nghiệp khác) hoặc bảng kê thu mua kèm theo chứng minh nhân dân/căn cước công dân của người bán trực tiếp (nếu mua từ người dân tự trồng).
• Chứng từ thanh toán: Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn mua gỗ bồ đề có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên để đảm bảo tính hợp pháp khi thực hiện hoàn thuế hoặc khấu trừ thuế GTGT.
• Hồ sơ chứng minh nguồn gốc lâm sản: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ nguồn gốc lâm sản (bảng kê lâm sản có xác nhận của cơ quan kiểm lâm hoặc tự lập theo quy định của pháp luật lâm nghiệp) để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Hiệu lực thi hành

Các nội dung hướng dẫn tại công văn này được áp dụng theo các quy định hiện hành của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành liên quan. Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị và liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn thực hiện cụ thể, tránh các rủi ro pháp lý về thuế.