Tóm tắt Công văn số 4765/TCT-CS năm 2023 về chính sách thuế tài nguyên

Công văn số 4765/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành năm 2023 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng nhằm giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp và cơ quan thuế địa phương về chính sách thuế tài nguyên. Văn bản tập trung làm rõ phương pháp xác định giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện, đảm bảo tính thống nhất trong việc thực thi pháp luật thuế trên toàn quốc.

- Căn cứ pháp lý áp dụng chính sách thuế tài nguyên

Để đưa ra các hướng dẫn cụ thể, Tổng cục Thuế đã căn cứ vào hệ thống văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế tài nguyên, bao gồm:

• Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 quy định về đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế và các trường hợp miễn, giảm thuế tài nguyên.
• Nghị định số 50/2010/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế tài nguyên.
• Thông tư số 152/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế tài nguyên, trong đó quy định chi tiết về giá tính thuế tài nguyên đối với từng loại tài nguyên cụ thể, bao gồm cả nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện.

- Nguyên tắc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện

Theo hướng dẫn tại Công văn số 4765/TCT-CS, việc xác định giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Giá tính thuế tài nguyên đối với nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện là giá bán điện thương phẩm bình quân.
• Giá bán điện thương phẩm bình quân dùng để tính thuế tài nguyên được xác định theo công bố của Bộ Công Thương hoặc Tập đoàn Điện lực Việt Nam (EVN) theo quy định của pháp luật.
• Trường hợp chưa có giá bán điện thương phẩm bình quân chính thức do cơ quan có thẩm quyền công bố tại thời điểm kê khai, người nộp thuế thực hiện tạm khai, tạm nộp thuế tài nguyên theo giá bán điện thương phẩm bình quân của kỳ trước đó hoặc theo giá tạm tính.
• Khi cơ quan có thẩm quyền công bố giá bán điện thương phẩm bình quân chính thức, người nộp thuế có trách nhiệm thực hiện kê khai điều chỉnh, bổ sung và nộp đủ số thuế tài nguyên còn thiếu (nếu có) vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định của Luật Quản lý thuế.

- Hướng dẫn về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế tài nguyên

Tổng cục Thuế yêu cầu các Cục Thuế địa phương hướng dẫn người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ khai, nộp thuế tài nguyên theo các nội dung sau:

• Người nộp thuế phải thực hiện khai thuế tài nguyên theo tháng và quyết toán thuế theo năm hoặc khi giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, tổ chức lại doanh nghiệp.
• Hồ sơ khai thuế, quyết toán thuế tài nguyên phải được thực hiện theo đúng mẫu biểu quy định tại Thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế hiện hành.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm rà soát, đối chiếu số liệu kê khai của doanh nghiệp với sản lượng điện thực tế phát sinh và giá bán điện thương phẩm bình quân được công bố để đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào ngân sách.

- Trách nhiệm tổ chức thực hiện của cơ quan thuế địa phương

Để đảm bảo chính sách thuế tài nguyên được thực hiện nhất quán và hiệu quả, Tổng cục Thuế giao nhiệm vụ cụ thể cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương:

• Chủ động tuyên truyền, phổ biến và hướng dẫn các doanh nghiệp sản xuất thủy điện trên địa bàn quản lý thực hiện đúng quy định về giá tính thuế tài nguyên theo hướng dẫn tại Công văn này.
• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra việc chấp hành nghĩa vụ thuế tài nguyên của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thủy điện, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi kê khai sai, trốn thuế hoặc chậm nộp thuế.
• Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng tại địa phương (Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Công Thương) để quản lý chặt chẽ nguồn tài nguyên nước và sản lượng điện phát sinh thực tế của các nhà máy thủy điện.