Công văn số 4105/TCT-DNK của Tổng cục Thuế là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương về việc tăng cường quản lý và xử lý truy thu thuế đối với hoạt động kinh doanh xe hai bánh gắn máy. Văn bản tập trung giải quyết tình trạng các cơ sở kinh doanh ghi giá trên hóa đơn thấp hơn giá bán thực tế nhằm trốn thuế.

1. Nguyên tắc xác định giá tính thuế và doanh thu thực tế

Tổng cục Thuế đưa ra các hướng dẫn cụ thể nhằm xác định đúng doanh thu thực tế của các cơ sở kinh doanh xe máy:

• Đối chiếu giá bán trên hóa đơn: Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu giá ghi trên hóa đơn GTGT do doanh nghiệp xuất cho khách hàng với bảng giá tối thiểu tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh ban hành tại thời điểm bán hàng.
• Áp dụng biện pháp ấn định thuế: Trường hợp cơ sở kinh doanh xe máy bán hàng ghi giá trên hóa đơn thấp hơn rõ rệt so với giá bán thực tế trên thị trường hoặc thấp hơn bảng giá tính lệ phí trước bạ của UBND tỉnh mà không chứng minh được lý do khách quan, cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế.
• Cơ sở xác định giá ấn định: Giá ấn định được căn cứ vào bảng giá tính lệ phí trước bạ do UBND tỉnh ban hành hoặc thông tin thu thập được về giá giao dịch thực tế của các dòng xe cùng loại trên thị trường.

2. Phương pháp xử lý truy thu thuế đối với doanh nghiệp vi phạm

Khi phát hiện hành vi khai sai giá trị giao dịch, cơ quan thuế tiến hành truy thu các khoản thuế liên quan theo phương pháp sau:

• Truy thu Thuế Giá trị gia tăng (GTGT): Cơ quan thuế tính lại thuế GTGT đầu ra dựa trên giá ấn định. Số thuế GTGT truy thu là phần chênh lệch giữa số thuế tính theo giá ấn định và số thuế doanh nghiệp đã kê khai, nộp theo hóa đơn tự lập.
• Truy thu Thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Phần chênh lệch giữa doanh thu ấn định và doanh thu doanh nghiệp tự khai sẽ được cộng trực tiếp vào doanh thu tính thuế TNDN trong kỳ để xác định lại số thuế TNDN phải nộp bổ sung.
• Xử phạt vi phạm hành chính về thuế: Bên cạnh việc truy thu đủ số thuế thiếu, cơ quan thuế áp dụng các chế tài xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế hoặc hành vi trốn thuế, gian lận thuế, đồng thời tính tiền chậm nộp trên số tiền thuế truy thu.

3. Trách nhiệm của Cơ quan Thuế địa phương

Để đảm bảo hiệu quả thực thi và chống thất thu ngân sách nhà nước, Tổng cục Thuế yêu cầu các cơ quan thuế địa phương triển khai các biện pháp sau:

• Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra: Tập trung thanh tra, kiểm tra chuyên đề đối với các doanh nghiệp, đại lý, cửa hàng kinh doanh xe hai bánh gắn máy có dấu hiệu rủi ro cao về thuế trên địa bàn.
• Phối hợp liên ngành: Chủ động phối hợp với các cơ quan chức năng như Công an, Quản lý thị trường để điều tra, xác minh các trường hợp có dấu hiệu trốn thuế quy mô lớn, cố ý ghi hóa đơn giá trị thấp để hợp thức hóa dòng tiền bất hợp pháp.
• Tham mưu điều chỉnh bảng giá lệ phí trước bạ: Thường xuyên rà soát và kịp thời tham mưu cho UBND cấp tỉnh sửa đổi, bổ sung bảng giá tính lệ phí trước bạ xe máy sát với biến động của giá thị trường thực tế.