Tóm tắt Công văn số 3844 TCT/ĐTNN về chính sách thuế đối với tiền tài trợ từ nước ngoài

Công văn số 3844 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 19/11/2004 hướng dẫn chi tiết về việc xác định nghĩa vụ thuế đối với các khoản tiền tài trợ nhận được từ các tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đây là văn bản pháp lý quan trọng giúp các doanh nghiệp và tổ chức thụ hưởng xác định rõ trách nhiệm kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nguồn kinh phí này.

- Chính sách Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với khoản tài trợ nước ngoài

• Các khoản tiền nhận được từ nước ngoài dưới hình thức tài trợ, viện trợ không hoàn lại nhằm mục đích nhân đạo, từ thiện hoặc thực hiện các chương trình phát triển xã hội không kèm theo điều kiện cung ứng hàng hóa, dịch vụ đối ứng thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
• Trường hợp khoản tiền nhận được từ phía nước ngoài thực chất là khoản thanh toán cho các dịch vụ nghiên cứu, tư vấn, khảo sát, quảng cáo hoặc bất kỳ hoạt động cung ứng hàng hóa, dịch vụ nào khác do đơn vị trong nước thực hiện, thì khoản tiền này phải chịu thuế GTGT theo mức thuế suất quy định đối với loại hình dịch vụ, hàng hóa đó.

- Chính sách Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với khoản tài trợ nước ngoài

• Đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế nhận tiền tài trợ từ nước ngoài, khoản tiền này được xác định là một khoản thu nhập khác và phải gộp vào thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành.
• Trường hợp khoản tài trợ thuộc danh mục viện trợ phi chính phủ nước ngoài đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt theo đúng quy định của Chính phủ về quản lý và sử dụng viện trợ phi chính phủ, đơn vị tiếp nhận sẽ được áp dụng các chính sách ưu đãi thuế hoặc miễn thuế TNDN theo các văn bản pháp luật chuyên ngành liên quan.
• Các khoản chi phí phát sinh từ nguồn tiền tài trợ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và chứng minh được tính liên quan trực tiếp đến hoạt động của doanh nghiệp.

- Yêu cầu về quản lý, kê khai và chứng từ đối với đơn vị nhận tài trợ

• Đơn vị nhận tài trợ từ nước ngoài có trách nhiệm lưu trữ đầy đủ hồ sơ pháp lý liên quan bao gồm: thỏa thuận tài trợ, hợp đồng viện trợ, chứng từ chuyển tiền qua ngân hàng và các văn bản phê duyệt của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (nếu có).
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán kế toán riêng biệt đối với nguồn tiền tài trợ này, đảm bảo tính minh bạch và phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan quản lý.
• Cơ quan thuế địa phương có trách nhiệm hướng dẫn, kiểm tra việc kê khai và nộp thuế của các đơn vị nhận tài trợ trên địa bàn quản lý, đảm bảo thu đúng, thu đủ và ngăn ngừa các hành vi lợi dụng danh nghĩa tài trợ để trốn thuế.