Kính gửi: Cục thuế tỉnh Lào Cai

Trả lời công văn số 357 CT/CV-QLT/2002 đề ngày 10/9/2002 của Cục thuế tỉnh Lào Cai về trường hợp Công ty Khách sạn Victoria Sa pa Lào Cai ghi không đúng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) và kê khai hóa đơn GTGT chậm thời gian so với quy định, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1/ Theo hướng dẫn tại Điểm 15, Mục III Thông tư số 106/1999/TT-BTC ngày 30/8/1999 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 78/1999/NĐ-CP ngày 20/8/1999 của Chính phủ thì từ ngày 01/9/1999 hoạt động vận tải hàng hóa, hành lý, hành khách và bốc xếp hàng hóa, hành lý (không phân biệt loại phương tiện vận tải, bốc xếp, thủ công hay cơ giới) được giảm 50% thuế GTGT (từ 10% xuống 5%).

Theo quy định trên đây thì hoạt động vận tải, bốc xếp nêu trên trước ngày 01/9/1999 áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%, sau ngày 01/9/1999 là 5%. Trường hợp sau ngày 01/9/1999 đã thanh toán cho khách hàng đối với hoạt động vận tải, bốc xếp theo thuế suất thuế GTGT là 10% thì Công ty vẫn tính và nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 10% đã thanh toán, không đặt vấn đề tính lại tiền thuế.

2/ Trường hợp Công ty kê khai hóa đơn GTGT chậm hơn 03 tháng so với quy định, đề nghị Cục thuế tỉnh Lào Cai  căn cứ vào hướng dẫn tại công văn số 1804 TC/TCT ngày 05/3/2002 của Bộ Tài chính để kiểm tra các hóa đơn này. Nếu xác định kê khai chậm do nguyên nhân khách quan thì Công ty được tính khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn sau:

- Hóa đơn lập trước ngày 30/9/2001.

- Là hóa đơn hợp pháp được xác định bên bán đã kê khai nộp thuế GTGT.

Đối với các hóa đơn hợp pháp khác không được khấu trừ thuế, số thuế GTGT  do kê khai chậm được hạch toán vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (hạch toán số tiền đã thanh toán ghi trên hóa đơn bao gồm cả thuế GTGT).

Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế tỉnh Lào Cai biết và hướng dẫn các đơn vị thực hiện.