Tóm tắt Công văn số 2396 TCT/ĐTNN về khấu trừ thuế GTGT đối với bữa ăn giữa ca

Công văn số 2396 TCT/ĐTNN được Tổng cục Thuế ban hành ngày 04/08/2004 nhằm hướng dẫn giải quyết vướng mắc của Công ty Samyang liên quan đến chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí mua thực phẩm, suất ăn phục vụ bữa ăn giữa ca cho người lao động.

Nội dung hướng dẫn cốt lõi về thuế GTGT đối với bữa ăn giữa ca:

• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Theo quy định pháp luật về thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT mới được kê khai, khấu trừ toàn bộ.
• Quy định đối với chi phí bữa ăn giữa ca: Khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ (như lương thực, thực phẩm, suất ăn công nghiệp) phục vụ cho bữa ăn giữa ca của cán bộ, công nhân viên mang tính chất phúc lợi, tiêu dùng tập thể. Do không trực tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, nên thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn này không được kê khai khấu trừ.
• Phương án hạch toán chi phí: Toàn bộ số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ đối với chi phí bữa ăn giữa ca sẽ được tính gộp vào giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào. Khoản chi phí này được hạch toán vào chi phí quản lý hoặc chi phí sản xuất kinh doanh để xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), mức khống chế chi phí bữa ăn giữa ca thực hiện theo đúng quy định của Bộ Tài chính trong từng thời kỳ.

Ý nghĩa và phạm vi áp dụng của văn bản:

• Đối tượng áp dụng trực tiếp: Công ty Samyang và cơ quan thuế trực tiếp quản lý để thực hiện quyết toán, kiểm tra thuế đúng quy định pháp luật.
• Tính thống nhất trong quản lý thuế: Văn bản làm rõ ranh giới giữa chi phí phục vụ trực tiếp sản xuất kinh doanh (được khấu trừ thuế GTGT) và chi phí mang tính chất phúc lợi, tiêu dùng nội bộ của người lao động (không được khấu trừ thuế GTGT nhưng được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN).