Tóm tắt Công văn số 1174 TCT/ĐTNN ngày 21/04/2004 của Tổng cục Thuế

Công văn số 1174 TCT/ĐTNN do Tổng cục Thuế ban hành ngày 21/04/2004 hướng dẫn về chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình cho các doanh nghiệp chế xuất (DNCX). Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế và các ưu đãi thuế GTGT áp dụng cho các nhà thầu thực hiện xây dựng nhà xưởng, văn phòng và các công trình phụ trợ trong khu chế xuất.

- Đối tượng áp dụng và phạm vi điều chỉnh

• Văn bản hướng dẫn trực tiếp cho các đơn vị, nhà thầu thực hiện hoạt động xây dựng, lắp đặt các công trình, hạng mục công trình cho doanh nghiệp chế xuất.
• Xác định rõ thuế suất thuế GTGT áp dụng đối với dịch vụ xây dựng, lắp đặt công trình xây dựng cho doanh nghiệp chế xuất theo quy định pháp luật thuế GTGT tại thời điểm ban hành.

- Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xây dựng công trình cho doanh nghiệp chế xuất

• Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình cho doanh nghiệp chế xuất được xác định là dịch vụ xuất khẩu và được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT ưu đãi là 0% nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định.
• Mức thuế suất 0% này nhằm khuyến khích đầu tư vào các khu chế xuất, giảm chi phí xây dựng cơ bản ban đầu cho các doanh nghiệp chế xuất hoạt động tại Việt Nam.

- Điều kiện để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%

Để được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 0% đối với hoạt động xây dựng công trình cho doanh nghiệp chế xuất, nhà thầu xây dựng phải đảm bảo có đầy đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh theo quy định, bao gồm:

• Hợp đồng xây dựng, lắp đặt ký kết với doanh nghiệp chế xuất theo đúng quy định của pháp luật.
• Hóa đơn GTGT xuất cho doanh nghiệp chế xuất ghi rõ thuế suất là 0%.
• Chứng từ thanh toán tiền qua ngân hàng đối với công trình, hạng mục công trình đã thực hiện.
• Văn bản nghiệm thu, bàn giao công trình hoặc hạng mục công trình hoàn thành giữa nhà thầu và doanh nghiệp chế xuất.

- Nguyên tắc khấu trừ và hoàn thuế GTGT đầu vào

• Các cơ sở kinh doanh, nhà thầu xây dựng thực hiện công trình cho doanh nghiệp chế xuất được khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho hoạt động xây dựng, lắp đặt này.
• Việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế phải tuân thủ đúng trình tự, thủ tục quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng hiện hành tại thời điểm phát sinh giao dịch.