Giới thiệu về Công văn số 11087/CT-TTHT

Công văn số 11087/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về chính sách thuế hiện hành. Văn bản tập trung làm rõ các vướng mắc liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các khoản chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

1. Quy định về chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Theo hướng dẫn tại văn bản, để các khoản chi phí của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động (như chi đám hiếu, hỷ, chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị, chi khen thưởng con cái...) phải đảm bảo không vượt quá 01 tháng lương thực tế thực hiện bình quân trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

2. Chính sách thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích của người lao động

Văn bản cũng làm rõ nghĩa vụ thuế TNCN đối với các khoản lợi ích mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động:

• Các khoản chi trực tiếp cho người lao động dưới dạng tiền mặt hoặc không bằng tiền mặt mang tính chất tiền lương, tiền công đều phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn thuế theo quy định.
• Trường hợp doanh nghiệp chi trả hộ các khoản chi phí sinh hoạt (như tiền nhà, tiền điện, nước, dịch vụ kèm theo) thì khoản chi này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị.
• Các khoản chi mang tính chất tập thể, không ghi rõ tên cá nhân thụ hưởng thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của từng cá nhân.

3. Nguyên tắc khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào

Về việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí liên quan, Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh hướng dẫn:

• Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện về hóa đơn GTGT hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Đối với các khoản chi phí mua sắm tài sản, công cụ dụng cụ hoặc chi phí dịch vụ phục vụ chung cho hoạt động của doanh nghiệp, nếu có hóa đơn hợp lệ và chứng từ thanh toán đúng quy định thì được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng.

4. Khuyến nghị dành cho doanh nghiệp khi áp dụng chính sách thuế

Để hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý và bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi quyết toán, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Chủ động rà soát hệ thống hóa đơn, chứng từ đối với mọi khoản chi tiêu, đặc biệt là các khoản chi liên quan đến người lao động và các giao dịch có giá trị lớn.
• Xây dựng quy chế tài chính, quy chế chi tiêu nội bộ và hợp đồng lao động rõ ràng, quy định cụ thể các khoản chi phúc lợi, phụ cấp để làm căn cứ giải trình với cơ quan thuế khi có thanh tra, kiểm tra.
• Thực hiện nghiêm túc quy định về thanh toán không dùng tiền mặt đối với các giao dịch thuộc diện bắt buộc để bảo toàn quyền lợi khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.