Công văn 4790/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các chính sách thuế quan trọng liên quan đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp, tập trung vào các quy định về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các hoạt động cung cấp dịch vụ, bản quyền và giao dịch thương mại điện tử.

Phạm vi áp dụng của văn bản hướng dẫn này bao gồm các tổ chức, doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh trên địa bàn Thành phố Hồ Chí Minh có phát sinh các giao dịch mua dịch vụ từ nước ngoài, phát sinh chi phí liên quan đến nhà thầu nước ngoài hoặc các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với dịch vụ và bản quyền

• Xác định đối tượng chịu thuế: Các tổ chức, cá nhân nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập từ việc cung cấp dịch vụ, bản quyền phần mềm, hoặc các dịch vụ công nghệ thông tin trên nền tảng số cho các doanh nghiệp tại Việt Nam thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.
• Nghĩa vụ khấu trừ và nộp thay: Doanh nghiệp Việt Nam khi thanh toán chi phí dịch vụ cho nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm khấu trừ, khai trình và nộp thay thuế nhà thầu (bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN) trước khi chuyển tiền thanh toán.
• Tỷ lệ thuế áp dụng: Hướng dẫn chi tiết về tỷ lệ phần trăm (%) để tính thuế GTGT và thuế TNDN trên doanh thu tính thuế đối với từng nhóm ngành dịch vụ cụ thể theo quy định pháp luật hiện hành.

Quy định về chi phí được trừ khi xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

• Điều kiện ghi nhận chi phí hợp lý: Các khoản chi phí mua dịch vụ, phần mềm từ nước ngoài chỉ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện về hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với các giao dịch có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên) và hợp đồng dịch vụ hợp pháp.
• Hồ sơ chứng minh bắt buộc: Doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình được tờ khai thuế nhà thầu đã nộp, chứng từ nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài, cùng các tài liệu nghiệm thu, bàn giao dịch vụ tương ứng để làm căn cứ giải trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

Chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với dịch vụ xuất khẩu và phần mềm

• Thuế suất đối với dịch vụ phần mềm: Làm rõ quy định về việc áp dụng chính sách thuế GTGT đối với sản phẩm phần mềm và dịch vụ phần mềm, phân biệt rõ các trường hợp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc áp dụng thuế suất ưu đãi.
• Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ xuất khẩu: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt về hợp đồng ký kết, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và địa điểm tiêu dùng dịch vụ phải thực tế diễn ra ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Công văn 4790/CT-TTHT mang tính chất hướng dẫn nghiệp vụ chuyên môn dựa trên các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành. Các doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu hướng dẫn này với tình hình hoạt động thực tế của đơn vị và các văn bản quy phạm pháp luật gốc để thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế tối đa các rủi ro pháp lý liên quan đến việc chậm nộp hoặc kê khai sai lệch.