Tóm tắt Công văn 99070/CTHN-TTHT năm 2020 hướng dẫn về thuế suất thuế giá trị gia tăng

Công văn 99070/CTHN-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin, sản xuất và cung cấp dịch vụ phần mềm. Văn bản làm rõ việc áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với từng hoạt động cụ thể nhằm đảm bảo doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật hiện hành.

1. Cơ sở pháp lý áp dụng

Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ vào các văn bản quy phạm pháp luật sau để đưa ra hướng dẫn:

• Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản sửa đổi, bổ sung liên quan.
• Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP.
• Nghị định số 71/2007/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Công nghệ thông tin về công nghiệp công nghệ thông tin.

2. Quy định về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng

Theo hướng dẫn tại Khoản 21 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, các đối tượng sau đây thuộc diện không chịu thuế GTGT:

• Sản phẩm phần mềm: Bao gồm phần mềm hệ thống, phần mềm ứng dụng, phần mềm tiện ích, công cụ phát triển phần mềm và các loại phần mềm khác theo quy định của pháp luật.
• Dịch vụ phần mềm: Các hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo trì, bảo mật phần mềm và các hoạt động tương tự khác theo quy định tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP.

3. Quy định về thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%

Đối với các dịch vụ, hoạt động thương mại không thuộc danh mục dịch vụ phần mềm hoặc sản phẩm phần mềm được pháp luật quy định, mức thuế suất áp dụng sẽ là 10%:

• Các dịch vụ bảo trì phần cứng, lắp đặt thiết bị mạng, hoặc cung cấp các giải pháp hạ tầng công nghệ thông tin không đi kèm với việc sản xuất hay cung cấp dịch vụ phần mềm trực tiếp.
• Hoạt động thương mại mua bán lại sản phẩm phần mềm của đơn vị khác mà không thực hiện các công đoạn gia công, nâng cấp hay dịch vụ kỹ thuật đi kèm thuộc nhóm dịch vụ phần mềm.
• Các dịch vụ tư vấn công nghệ thông tin chung, không trực tiếp liên quan đến quy trình sản xuất và vận hành sản phẩm phần mềm cụ thể của doanh nghiệp.

4. Hướng dẫn thực hiện và lưu ý cho doanh nghiệp

Để áp dụng đúng chính sách thuế GTGT, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp cần lưu ý các điểm sau:

• Xác định rõ bản chất giao dịch: Doanh nghiệp phải phân định rõ ràng giữa hoạt động cung cấp dịch vụ phần mềm (không chịu thuế) và các dịch vụ công nghệ thông tin thông thường khác (chịu thuế 10%) trong hợp đồng kinh tế và hóa đơn GTGT.
• Hồ sơ chứng minh: Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hợp đồng, biên bản bàn giao, tài liệu kỹ thuật và các chứng từ liên quan để chứng minh hoạt động thực tế phù hợp với quy định về dịch vụ phần mềm của Bộ Thông tin và Truyền thông.
• Lập hóa đơn: Khi xuất hóa đơn cho các sản phẩm, dịch vụ phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn dòng thuế suất và tiền thuế GTGT phải được gạch chéo hoặc ghi rõ là không chịu thuế theo đúng hướng dẫn của cơ quan thuế.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu hoạt động thực tế của mình với các quy định chi tiết tại Nghị định số 71/2007/NĐ-CP và Thông tư số 219/2013/TT-BTC để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh rủi ro bị truy thu và phạt vi phạm hành chính về thuế.