Tổng quan về Công văn 9861/CT-TTHT năm 2016

Công văn 9861/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến việc xác định thu nhập chịu thuế đối với các khoản chi phí phúc lợi, chi phí trả thay cho người lao động (đặc biệt là lao động nước ngoài). Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tối ưu hóa chi phí hợp lý.

Các nội dung trọng tâm về xác định thu nhập chịu thuế

Dưới đây là các hướng dẫn chi tiết của Cục Thuế TP.HCM về việc xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động:

• Chính sách thuế đối với chi phí tiền nhà ở cho người lao động:
  • Về thuế TNCN: Khoản tiền thuê nhà, điện, nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) do người sử dụng lao động trả thay cho người lao động được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo số thực tế chi trả nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà, điện nước và dịch vụ kèm theo) tại đơn vị.
  • Về thuế TNDN: Chi phí thuê nhà cho người lao động nước ngoài được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu khoản chi này được quy định cụ thể trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính của công ty và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
• Chính sách thuế đối với chi phí vé máy bay về phép:
  • Về thuế TNCN: Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi về phép mỗi năm một lần cho người lao động nước ngoài về nước hoặc người lao động Việt Nam làm việc ở nước ngoài về nước không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Khoản chi này phải được ghi rõ trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể. Trường hợp chi vé máy bay cho thân nhân của người lao động hoặc chi nhiều hơn một lần trong năm thì phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
  • Về thuế TNDN: Chi phí vé máy bay về phép cho người lao động phù hợp với quy định nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) và vé máy bay mang tên người lao động.
• Chính sách thuế đối với chi phí học phí cho con của người lao động nước ngoài:
  • Về thuế TNCN: Khoản học phí cho con của người lao động nước ngoài học tại Việt Nam, con của người lao động Việt Nam đang làm việc ở nước ngoài học tại nước ngoài từ bậc học mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả thay không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động nếu khoản chi này được ghi trong hợp đồng lao động và thanh toán trực tiếp cho cơ sở giáo dục (có hóa đơn, chứng từ của nhà trường).
  • Về thuế TNDN: Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí được trừ đối với khoản chi học phí trả thay này nếu đáp ứng các điều kiện về hợp đồng lao động và chứng từ thanh toán theo quy định.

Khuyến nghị áp dụng đối với doanh nghiệp

Để đảm bảo các khoản chi phí trả thay cho người lao động được tính là chi phí hợp lệ và không bị truy thu thuế TNCN, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Quy định rõ ràng các khoản phúc lợi, chi phí trả thay (tiền nhà, vé máy bay, học phí) trong hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính của công ty.
• Thu thập và lưu trữ đầy đủ chứng từ thanh toán, hóa đơn tài chính hợp pháp mang tên công ty (đối với các khoản chi trả thay) hoặc mang tên người lao động (đối với vé máy bay).
• Thực hiện đúng nguyên tắc khấu trừ thuế TNCN đối với phần chi phí vượt định mức (ví dụ: phần tiền nhà vượt quá 15% thu nhập chịu thuế).