Tóm tắt Công văn 977/TCT-CS năm 2017 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Công văn 977/TCT-CS do Tổng cục Thuế ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2017 hướng dẫn về chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với các dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng của doanh nghiệp hoạt động trong khu công nghiệp.

Thông tin tổng quan về văn bản

• Số hiệu: 977/TCT-CS
• Cơ quan ban hành: Tổng cục Thuế
• Ngày ban hành: 20/03/2017
• Chủ đề chính: Hướng dẫn điều kiện, nguyên tắc và phương thức áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới và đầu tư mở rộng tại địa bàn khu công nghiệp.

Nội dung hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế TNDN

1. Ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp

• Doanh nghiệp thực hiện dự án đầu tư mới trong khu công nghiệp (trừ các khu công nghiệp nằm trên địa bàn các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn ưu đãi.
• Mức ưu đãi cụ thể về thuế suất, thời gian miễn thuế và giảm thuế được xác định căn cứ theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm dự án đầu tư bắt đầu đi vào hoạt động và phát sinh doanh thu, thu nhập chịu thuế.

2. Nguyên tắc áp dụng ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng

• Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư mở rộng (như đầu tư xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi mới công nghệ sản xuất) nếu đáp ứng các tiêu chí về nguyên giá tài sản cố định tăng thêm, tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định hoặc công suất thiết kế tăng thêm theo quy định của Luật Thuế TNDN thì được lựa chọn phương thức hưởng ưu đãi thuế.
• Doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu dự án đang hoạt động đang trong thời gian được hưởng ưu đãi) hoặc áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm từ hoạt động đầu tư mở rộng (bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng cho dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi).
• Doanh nghiệp phải thực hiện hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm từ dự án đầu tư mở rộng. Trường hợp không hạch toán riêng được, phần thu nhập tăng thêm được xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp.

3. Trách nhiệm tự xác định và tuân thủ của doanh nghiệp

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế cũng như số lỗ được kết chuyển từ các năm trước để tự kê khai và quyết toán thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Các dự án đầu tư phải đảm bảo thực hiện đúng tiến độ ghi trên Giấy chứng nhận đầu tư, đồng thời doanh nghiệp phải thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo kê khai.

Lưu ý: Nội dung tóm tắt trên đây nhằm mục đích hỗ trợ tra cứu nhanh các định hướng nghiệp vụ của Tổng cục Thuế tại Công văn 977/TCT-CS năm 2017. Khi áp dụng vào thực tế, người nộp thuế cần đối chiếu chi tiết với hồ sơ dự án cụ thể và các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN có hiệu lực tại thời điểm phát sinh nghĩa vụ thuế.