Tóm tắt Công văn 977/CT-TTHT năm 2017 về hóa đơn, chứng từ

Công văn số 977/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế về việc quản lý, sử dụng và xử lý các sai sót liên quan đến hóa đơn, chứng từ trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết và chuyên sâu về các quy định cốt lõi được đề cập trong văn bản này.

Các căn cứ pháp lý áp dụng

• Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
• Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều về thuế giá trị gia tăng, quản lý thuế và hóa đơn.

Quy định về thời điểm lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ

• Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với cung ứng dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Hướng dẫn xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

Công văn hướng dẫn chi tiết các phương án xử lý đối với từng trường hợp hóa đơn đã lập nhưng phát hiện có sai sót về tên, địa chỉ, mã số thuế, thuế suất hoặc tiền thuế:

• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người bán và người mua chưa kê khai thuế: Nếu phát hiện sai sót, phải hủy bỏ hóa đơn cũ. Người bán và người mua lập biên bản thu hồi hóa đơn đã lập sai (ghi rõ lý do thu hồi), sau đó người bán lập lại hóa đơn mới theo đúng quy định.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế: Sau đó mới phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận có chữ ký của cả hai bên ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng/giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số, ký hiệu cụ thể.
• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế: Các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh hóa đơn mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh.

Nguyên tắc sử dụng hóa đơn, chứng từ hợp pháp

• Doanh nghiệp chỉ được sử dụng hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in hoặc hóa đơn điện tử đã thực hiện đầy đủ thủ tục thông báo phát hành hóa đơn theo quy định của pháp luật trước khi đưa vào sử dụng.
• Nghiêm cấm hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hóa đơn hết giá trị sử dụng) và hành vi sử dụng bất hợp pháp hóa đơn (lập hóa đơn khống, lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên).

Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự kiểm tra, đối chiếu và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các hóa đơn, chứng từ sử dụng trong hoạt động kê khai, quyết toán thuế.
• Cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm về hóa đơn theo quy định tại Nghị định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.