Giới thiệu về Công văn 964/TCT-TNCN

Công văn 964/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành nhằm giải quyết các vướng mắc liên quan đến việc xác định thu nhập tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng, giúp các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế thực hiện thống nhất các quy định của pháp luật về thuế TNCN đối với giao dịch thừa kế bất động sản.

Nguyên tắc xác định thu nhập tính thuế từ thừa kế bất động sản

Theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế và các quy định pháp luật về thuế TNCN hiện hành, thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là bất động sản được xác định là phần trị giá bất động sản nhận thừa kế vượt quá 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Trị giá bất động sản để làm căn cứ tính thuế được xác định cụ thể đối với từng loại bất động sản như sau:

• Đối với quyền sử dụng đất: Trị giá quyền sử dụng đất được xác định căn cứ vào Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng đất.
• Đối với nhà ở và công trình xây dựng trên đất: Trị giá nhà và công trình được xác định căn cứ vào quy định của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền về phân loại nhà, tiêu chuẩn định mức xây dựng cơ bản, và giá trị còn lại của nhà, công trình tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu. Trường hợp không xác định được theo quy định trên thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

Các trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế

Công văn cũng lưu ý việc áp dụng các quy định miễn thuế TNCN đối với thu nhập từ thừa kế bất động sản giữa các đối tượng có mối quan hệ gia đình, huyết thống mật thiết theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân, bao gồm:

• Thừa kế giữa vợ với chồng.
• Thừa kế giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi.
• Thừa kế giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể.
• Thừa kế giữa ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại.
• Thừa kế giữa anh, chị, em ruột với nhau.

Thủ tục khai thuế và nghĩa vụ của người nộp thuế

Để đảm bảo tính pháp lý và thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, người nhận thừa kế bất động sản cần lưu ý các quy định về thủ tục hành chính sau:

• Nghĩa vụ khai thuế: Cá nhân nhận thừa kế bất động sản có nghĩa vụ phải thực hiện khai thuế TNCN, kể cả trong trường hợp thuộc diện được miễn thuế theo quy định của pháp luật.
• Hồ sơ chứng minh miễn thuế: Đối với các trường hợp được miễn thuế, người nộp thuế phải xuất trình các giấy tờ hợp pháp chứng minh mối quan hệ nhân thân với người để lại di sản thừa kế (như Giấy khai sinh, Giấy chứng nhận kết hôn, Sổ hộ khẩu hoặc các giấy tờ xác nhận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền).
• Thời điểm xác định nghĩa vụ thuế: Thời điểm tính thuế TNCN từ nhận thừa kế là bất động sản được xác định là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng bất động sản nhận thừa kế tại cơ quan quản lý nhà nước.