Công văn 3519/TCT-TNCN do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn chi tiết về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với cá nhân làm đại lý xổ số. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp làm rõ nghĩa vụ thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm khấu trừ thuế của các tổ chức chi trả thu nhập (công ty xổ số kiến thiết) đối với hệ thống đại lý cá nhân trên toàn quốc.

- Đối tượng áp dụng và điều kiện chịu thuế TNCN

Văn bản quy định rõ các đối tượng là cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý bán vé số với công ty xổ số kiến thiết phải thực hiện nghĩa vụ thuế TNCN theo quy định của pháp luật. Điều kiện xác định nghĩa vụ thuế cụ thể như sau:

• Cá nhân làm đại lý xổ số có phát sinh doanh thu từ hoạt động đại lý bao gồm tiền hoa hồng đại lý, các khoản thưởng dưới mọi hình thức, các khoản hỗ trợ và các khoản thu nhập khác nhận được từ công ty xổ số kiến thiết.
• Ngưỡng doanh thu chịu thuế: Chỉ những cá nhân có tổng doanh thu trong năm dương lịch vượt quá 100 triệu đồng mới thuộc diện chịu thuế TNCN. Trường hợp doanh thu trong năm từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế TNCN đối với khoản thu nhập này.

- Căn cứ tính thuế và thuế suất đối với đại lý xổ số

Phương pháp tính thuế đối với cá nhân làm đại lý xổ số được thực hiện theo tỷ lệ trên doanh thu, cụ thể:

• Doanh thu tính thuế là toàn bộ tiền hoa hồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ và các khoản thu nhập khác mà cá nhân đại lý thực tế nhận được từ công ty xổ số kiến thiết.
• Tỷ lệ thuế TNCN áp dụng đối với thu nhập từ đại lý xổ số là 5% trên doanh thu tính thuế.
• Công thức xác định số thuế TNCN phải nộp: Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế x 5%.

- Trách nhiệm khấu trừ, khai thuế và nộp thuế của tổ chức chi trả

Để đảm bảo công tác quản lý thuế hiệu quả, Tổng cục Thuế hướng dẫn trách nhiệm của công ty xổ số kiến thiết trong việc khấu trừ thuế tại nguồn:

• Công ty xổ số kiến thiết có trách nhiệm khấu trừ tiền thuế TNCN của cá nhân làm đại lý trước khi chi trả thu nhập (hoa hồng, tiền thưởng, tiền hỗ trợ) cho cá nhân, nếu xác định doanh thu của cá nhân đó trong năm vượt quá 100 triệu đồng.
• Trường hợp trong năm cá nhân mới ra làm đại lý hoặc doanh thu chưa đạt mức 100 triệu đồng nhưng ước tính cả năm sẽ vượt quá 100 triệu đồng, công ty xổ số vẫn thực hiện tạm khấu trừ thuế theo tỷ lệ 5%.
• Công ty xổ số kiến thiết thực hiện khai thuế, nộp thuế thay cho các cá nhân đại lý theo tờ khai mẫu quy định và quyết toán thuế năm theo quy định của Luật Quản lý thuế.

- Nguyên tắc quyết toán thuế và xử lý thừa thiếu thuế

Văn bản cũng hướng dẫn việc xử lý thuế đối với các trường hợp cụ thể cuối năm:

• Cuối năm, nếu xác định doanh thu thực tế của cá nhân đại lý dưới 100 triệu đồng nhưng đã bị tạm khấu trừ thuế, cá nhân có quyền làm thủ tục quyết toán thuế hoặc ủy quyền cho công ty xổ số thực hiện quyết toán để được hoàn trả số thuế đã nộp thừa.
• Cá nhân làm đại lý xổ số không phải tự thực hiện khai quyết toán thuế với cơ quan thuế nếu chỉ có duy nhất nguồn thu nhập từ đại lý xổ số đã được công ty xổ số khấu trừ thuế đúng quy định.