Tóm tắt Công văn 93635/CT-TTHT năm 2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội

Công văn 93635/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2020 hướng dẫn chi tiết về việc lập hóa đơn điện tử kèm bảng kê đối với các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế trên địa bàn. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp trong quá trình thực hiện các quy định về hóa đơn điện tử.

- Nguyên tắc lập hóa đơn điện tử đối với danh mục hàng hóa, dịch vụ

• Theo quy định tại Thông tư số 32/2011/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn thi hành về hóa đơn điện tử, hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý bằng phương tiện điện tử.
• Khi bán hàng hóa, dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn điện tử và giao cho người mua. Nội dung trên hóa đơn điện tử phải phản ánh đầy đủ, chính xác các chỉ tiêu nội dung bắt buộc, bao gồm cả danh mục chi tiết hàng hóa, dịch vụ bán ra nhằm đảm bảo tính minh bạch và cơ sở đối chiếu thuế.

- Quy định về việc đính kèm bảng kê khi lập hóa đơn điện tử

• Không áp dụng bảng kê giấy kèm hóa đơn điện tử: Khác với hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in bằng giấy, hóa đơn điện tử không bị giới hạn về số dòng và số trang hiển thị. Do đó, Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn doanh nghiệp không được lập hóa đơn điện tử chỉ ghi thông tin chung chung kèm theo bảng kê giấy bên ngoài.
• Yêu cầu thể hiện chi tiết: Doanh nghiệp phải thể hiện toàn bộ danh mục hàng hóa, dịch vụ bán ra trực tiếp trên hóa đơn điện tử. Việc lập hóa đơn điện tử ghi nội dung "kèm theo bảng kê số..." là không đúng quy định pháp luật về hóa đơn điện tử.

- Phương án xử lý khi số lượng hàng hóa, dịch vụ quá nhiều

• Sử dụng hóa đơn điện tử nhiều trang: Trường hợp danh mục hàng hóa, dịch vụ vượt quá số dòng của một trang hóa đơn, doanh nghiệp được phép thiết lập và xuất hóa đơn điện tử gồm nhiều trang. Các trang sau của hóa đơn điện tử phải hiển thị cùng số hóa đơn, cùng ký hiệu, cùng thông tin người bán, người mua và có ghi rõ chỉ số trang (ví dụ: Trang X/Y) để đảm bảo tính liên tục và thống nhất.
• Đảm bảo tính toàn vẹn của chữ ký số: Chữ ký điện tử của người bán phải được ký trên toàn bộ file dữ liệu hóa đơn điện tử, đảm bảo tính toàn vẹn của toàn bộ nội dung hóa đơn, bao gồm tất cả các trang hiển thị danh mục hàng hóa, dịch vụ.

- Ý nghĩa và lưu ý đối với doanh nghiệp

• Doanh nghiệp cần chủ động làm việc với các đơn vị cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử để cấu hình hệ thống phần mềm, đảm bảo khả năng xuất hóa đơn nhiều trang hoặc hiển thị đầy đủ danh mục hàng hóa trên một file dữ liệu hóa đơn duy nhất theo đúng chuẩn định dạng của cơ quan thuế.
• Việc tuân thủ đúng hướng dẫn tại Công văn 93635/CT-TTHT giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro pháp lý về thuế, đảm bảo hóa đơn đầu ra hợp lệ và người mua được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo đúng quy định pháp luật hiện hành.