Tóm tắt Công văn 931/CT-TTHT năm 2017 về thuế nhà thầu của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh

Công văn 931/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam thông qua việc cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp nội địa. Đây là văn bản hướng dẫn quan trọng giúp doanh nghiệp xác định rõ đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế và trách nhiệm kê khai nộp thuế thay.

1. Đối tượng áp dụng và phạm vi chịu thuế nhà thầu

Nghĩa vụ thuế nhà thầu được xác định dựa trên các tiêu chí cốt lõi sau:

• Nhà thầu nước ngoài là tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận ký kết với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Các khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động cung ứng dịch vụ hoặc dịch vụ gắn liền với hàng hóa tại Việt Nam đều thuộc diện chịu thuế nhà thầu, không phân biệt địa điểm thực hiện dịch vụ ở trong hay ngoài lãnh thổ Việt Nam.

2. Quy định về thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đối với nhà thầu nước ngoài

Việc xác định thuế GTGT đối với dịch vụ của nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu:

• Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu: Đối với ngành dịch vụ, tỷ lệ áp dụng là 5%.
• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ hoạt động cung cấp dịch vụ, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài (nếu có).

3. Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với nhà thầu nước ngoài

Thuế TNDN được tính theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu tính thuế tương ứng với từng hoạt động kinh doanh:

• Tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu: Đối với dịch vụ, tỷ lệ áp dụng là 5%. Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ, tỷ lệ áp dụng đối với phần dịch vụ là 5%, phần hàng hóa là 1%.
• Trường hợp không tách riêng giá trị: Nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị hàng hóa và giá trị dịch vụ đi kèm, doanh nghiệp phải áp dụng tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

4. Trách nhiệm kê khai và nộp thuế của bên Việt Nam

Doanh nghiệp Việt Nam khi giao dịch với nhà thầu nước ngoài có vai trò là bên khấu trừ và nộp thuế thay:

• Khấu trừ tại nguồn: Trước khi thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài, bên Việt Nam có trách nhiệm khấu trừ số thuế GTGT và thuế TNDN theo đúng tỷ lệ quy định để nộp vào ngân sách nhà nước.
• Thời hạn khai thuế: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế nhà thầu theo từng lần phát sinh thanh toán. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và nộp thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

5. Ý nghĩa pháp lý và lưu ý đối với doanh nghiệp

Công văn 931/CT-TTHT giúp các doanh nghiệp chủ động trong việc xác định chi phí và nghĩa vụ thuế khi đàm phán hợp đồng với đối tác nước ngoài. Doanh nghiệp cần lưu ý quy định về điều khoản thuế trong hợp đồng (giá net hay giá gross) để xác định chính xác doanh thu tính thuế, tránh rủi ro bị truy thu và phạt chậm nộp thuế khi cơ quan thuế tiến hành thanh tra, kiểm tra.