Tóm tắt Công văn 89928/CT-TTHT năm 2020 của Cục Thuế TP. Hà Nội về thuế TNDN và TNCN đối với hoạt động tổ chức cuộc thi

Công văn 89928/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn Công ty Cổ phần KALAPA về các chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN) liên quan đến việc tổ chức cuộc thi "Tìm kiếm giải pháp chấm điểm tín dụng tại Việt Nam - Kalapa Credit Scoring". Dưới đây là nội dung phân tích chi tiết và chuyên sâu về các quy định pháp lý được áp dụng.

- Quy định về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với chi phí tổ chức cuộc thi

Căn cứ vào các quy định pháp luật về thuế TNDN hiện hành (cụ thể là Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC), việc xác định một khoản chi phí tổ chức cuộc thi có được trừ khi tính thuế TNDN hay không phải tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc sau:

• Điều kiện ghi nhận chi phí được trừ: Doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi đáp ứng đủ 3 điều kiện:
  • Khoản chi thực tế phát sinh liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
  • Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
  • Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Xử lý trường hợp chưa thanh toán hoặc thanh toán bằng tiền mặt: Đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp vẫn được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, nếu khi thanh toán thực tế doanh nghiệp lại không sử dụng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp bắt buộc phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.
• Áp dụng thực tế đối với cuộc thi của Công ty KALAPA: Trường hợp Công ty tổ chức cuộc thi "Tìm kiếm giải pháp chấm điểm tín dụng tại Việt Nam - Kalapa Credit Scoring" dành cho đối tượng sinh viên (không giới hạn vùng lãnh thổ), nếu hoạt động này không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và không đáp ứng các điều kiện nêu trên thì toàn bộ chi phí tổ chức cuộc thi sẽ không được hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

- Quy định về thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đối với thu nhập từ trúng thưởng

Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính, các khoản tiền hoặc hiện vật mà cá nhân nhận được từ các cuộc thi có thưởng thuộc diện chịu thuế TNCN từ trúng thưởng. Quy định chi tiết như sau:

• Xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng: Thu nhập từ trúng thưởng bao gồm các khoản nhận được dưới hình thức trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức khác do các tổ chức kinh tế, cơ quan, đoàn thể, cá nhân tổ chức.
• Căn cứ tính thuế TNCN:
  • Thu nhập tính thuế: Là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.
  • Cách tính riêng cho cuộc thi có thưởng: Thu nhập tính thuế được tính theo từng lần lĩnh thưởng. Giá trị tiền thưởng được xác định bằng toàn bộ số tiền thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người chơi nhận được, chưa trừ bất kỳ khoản chi phí nào.
  • Thuế suất áp dụng: Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10%, áp dụng theo Biểu thuế toàn phần.
• Trách nhiệm khấu trừ thuế của tổ chức chi trả: Tổ chức trả tiền thưởng (trong trường hợp này là Công ty KALAPA) có trách nhiệm phải khấu trừ thuế TNCN của cá nhân trúng giải trước khi thực hiện trao giải thưởng. Số thuế khấu trừ được xác định bằng: (Giá trị giải thưởng - 10 triệu đồng) x 10%.

- Hướng dẫn thực hiện và kết luận của Cục Thuế TP. Hà Nội

Cục Thuế TP. Hà Nội đưa ra kết luận hướng dẫn cụ thể cho Công ty Cổ phần KALAPA như sau:

• Đối với chi phí tổ chức cuộc thi: Công ty phải tự đánh giá tính liên quan của cuộc thi đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. Nếu không chứng minh được mối liên quan và không có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, Công ty không được trừ chi phí này khi tính thuế TNDN.
• Đối với giải thưởng trao cho cá nhân: Công ty có nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN với thuế suất 10% đối với phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng của mỗi cá nhân trúng giải trước khi thực hiện chi trả thưởng.
• Trong quá trình thực hiện, nếu phát sinh vướng mắc, Công ty có thể tra cứu thêm các văn bản hướng dẫn trên trang thông tin điện tử của Cục Thuế TP. Hà Nội hoặc liên hệ trực tiếp với Phòng Thanh tra - Kiểm tra số 8 để được hỗ trợ kịp thời.