Tổng quan về Công văn 8969/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8969/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế nhà thầu nước ngoài (FCT) đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài phát sinh thu nhập tại Việt Nam. Văn bản này làm rõ các nghĩa vụ thuế liên quan đến Thuế giá trị gia tăng (GTGT) và Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định pháp luật hiện hành.

Đối tượng chịu thuế nhà thầu theo hướng dẫn

Theo nội dung hướng dẫn, các đối tượng sau đây thuộc diện điều chỉnh và phải thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu:

• Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng phát sinh thu nhập chịu thuế tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
• Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không cư trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam từ hoạt động kinh doanh dịch vụ hoặc cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ.
• Cung cấp dịch vụ tiêu dùng tại Việt Nam bao gồm các dịch vụ được thực hiện và tiêu dùng hoàn toàn ngoài Việt Nam nhưng có phát sinh doanh thu từ nguồn tại Việt Nam.

Các phương pháp nộp thuế nhà thầu nước ngoài

Công văn hướng dẫn cụ thể về các phương pháp khai và nộp thuế nhà thầu bao gồm:

• Phương pháp khấu trừ (Phương pháp kê khai): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài đáp ứng đủ các điều kiện như có cơ sở thường trú tại Việt Nam, thời hạn thực hiện hợp đồng từ 183 ngày trở lên, và áp dụng chế độ kế toán Việt Nam. Nhà thầu sẽ nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí.
• Phương pháp trực tiếp (Phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu): Áp dụng khi nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên. Bên Việt Nam ký kết hợp đồng có trách nhiệm khấu trừ, khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài trước khi thanh toán.
• Phương pháp hỗn hợp: Cho phép nhà thầu nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng nộp thuế TNDN theo tỷ lệ phần trăm tính trên doanh thu tính thuế.

Quy định về doanh thu tính thuế và tỷ lệ phần trăm thuế

Việc xác định doanh thu và tỷ lệ thuế được thực hiện chi tiết đối với từng hoạt động kinh doanh:

• Doanh thu tính thuế GTGT: Là toàn bộ doanh thu nhận được từ việc cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn liền với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
• Doanh thu tính thuế TNDN: Là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản chi phí phát sinh.
• Tỷ lệ phần trăm để tính thuế: Được áp dụng linh hoạt tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh cụ thể như dịch vụ, xây dựng, lắp đặt có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, và hoạt động cung cấp hàng hóa kèm theo dịch vụ tại Việt Nam.

Trách nhiệm của bên Việt Nam ký kết hợp đồng

Các doanh nghiệp, tổ chức tại Việt Nam khi ký kết hợp đồng với nhà thầu nước ngoài có trách nhiệm đăng ký thuế, khấu trừ tiền thuế và nộp vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn quy định. Việc không thực hiện đúng quy trình khấu trừ và kê khai thuế nhà thầu sẽ bị xử lý vi phạm hành chính về thuế theo quy định pháp luật hiện hành.