Tóm tắt Công văn 8623/CT-TTHT năm 2016 về kê khai tính nộp thuế giá trị gia tăng

Công văn 8623/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, người nộp thuế trên địa bàn thực hiện đúng các quy định về việc kê khai, tính và nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quy định của pháp luật thuế hiện hành.

- Các quy định cốt lõi về kê khai và tính thuế GTGT

• Phương pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp căn cứ vào điều kiện thực tế (doanh thu hàng năm, việc áp dụng chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ) để xác định áp dụng phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng/doanh thu theo đúng quy định.
• Kê khai thuế GTGT định kỳ: Việc kê khai thuế GTGT được thực hiện theo tháng hoặc theo quý tùy thuộc vào mức doanh thu của năm trước liền kề. Người nộp thuế có trách nhiệm gửi tờ khai thuế đúng thời hạn quy định cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên) và hợp đồng mua bán theo quy định.

- Nghĩa vụ kê khai đối với chi nhánh và đơn vị phụ thuộc

• Phân cấp kê khai thuế: Trường hợp doanh nghiệp có chi nhánh, đơn vị trực thuộc, việc kê khai và nộp thuế GTGT được thực hiện tập trung tại trụ sở chính hoặc kê khai riêng tại địa phương nơi đặt chi nhánh tùy thuộc vào hình thức hạch toán (độc lập hay phụ thuộc) và địa bàn hoạt động.
• Nghĩa vụ nộp thuế vãng lai: Đối với các hoạt động kinh doanh vãng lai ngoại tỉnh (như xây dựng, lắp đặt, chuyển nhượng bất động sản), người nộp thuế phải thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT tạm tính theo tỷ lệ quy định tại địa phương nơi phát sinh hoạt động.

- Trách nhiệm của người nộp thuế

• Tự kê khai, tự tính và tự chịu trách nhiệm về số liệu kê khai thuế GTGT trước cơ quan thuế và pháp luật.
• Trong trường hợp phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Lưu ý: Doanh nghiệp cần căn cứ vào tình hình thực tế và tham chiếu thêm các văn bản hợp nhất về thuế GTGT hiện hành để đảm bảo tuân thủ đầy đủ nghĩa vụ thuế.