Giới thiệu về Công văn 8580/CT-TTHT năm 2016

Công văn 8580/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về nguyên tắc lập hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các trường hợp xuất hàng hóa, dịch vụ để tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại. Đây là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật về hóa đơn và nghĩa vụ thuế GTGT, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán thuế.

1. Quy định về nghĩa vụ lập hóa đơn khi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được quy định cụ thể như sau:

• Bắt buộc lập hóa đơn: Doanh nghiệp khi xuất hàng hóa, dịch vụ để cho, biếu, tặng, trao đổi, hoặc trả thay lương cho người lao động đều phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng).
• Chỉ tiêu trên hóa đơn: Trên hóa đơn phải thể hiện đầy đủ các chỉ tiêu theo quy định, bao gồm tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền và thuế suất thuế GTGT.
• Người mua hàng: Trường hợp xuất tặng cho khách hàng, tại chỉ tiêu tên người mua có thể ghi rõ tên tổ chức, cá nhân được tặng hoặc ghi rõ là khách hàng không lấy hóa đơn nếu người được tặng không có nhu cầu lấy hóa đơn.

2. Xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng cho, biếu, tặng

Giá tính thuế đối với các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng được xác định theo nguyên tắc thị trường:

• Giá tính thuế: Là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm phát sinh hoạt động cho, biếu, tặng.
• Thuế suất áp dụng: Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT tương ứng của loại hàng hóa, dịch vụ đó theo quy định hiện hành.

3. Hướng dẫn lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Đối với các chương trình khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại, việc lập hóa đơn được thực hiện như sau:

• Trường hợp khuyến mại không thu tiền: Trên hóa đơn phải ghi rõ tên, số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền.
• Giá tính thuế: Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo đúng quy định của pháp luật về thương mại được xác định bằng không (0).
• Trường hợp khuyến mại kèm theo mua bán hàng hóa: Giá tính thuế là giá thực tế bán ra đã giảm của hàng hóa, dịch vụ đó.

4. Khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng cho, biếu, tặng, khuyến mại

Về quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp đối với các khoản chi phí này:

• Điều kiện khấu trừ: Thuếu GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào để cho, biếu, tặng, hoặc dùng để khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được kê khai, khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên).
• Hạch toán chi phí: Giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng và thuế GTGT đầu ra tương ứng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo quy định.