Giới thiệu chung về Công văn 1157/CT-TTHT năm 2017

Công văn 1157/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng, giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến việc lập và sử dụng hóa đơn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này căn cứ vào các quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành, đặc biệt là Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính để đưa ra các hướng dẫn cụ thể, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế và tránh các rủi ro pháp lý.

Các nội dung trọng tâm về hóa đơn thuế giá trị gia tăng

Công văn tập trung làm rõ các nguyên tắc cốt lõi trong việc lập hóa đơn, xác định thuế suất và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cụ thể bao gồm các nội dung sau:

- Quy định về đồng tiền ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng

• Theo quy định chung, đồng tiền thể hiện trên hóa đơn là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là "đ" hoặc "VND").
• Trường hợp doanh nghiệp được phép bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thu ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì chữ viết trên hóa đơn được thể hiện bằng ngoại tệ. Đồng thời, trên hóa đơn phải ghi rõ tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
• Doanh nghiệp cần lưu ý việc hạch toán doanh thu và thuế GTGT phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo đúng tỷ giá quy định để làm cơ sở kê khai, nộp thuế.

- Nguyên tắc và thời điểm lập hóa đơn GTGT

• Hóa đơn GTGT phải được lập ngay khi chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa, dịch vụ cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
• Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ, thời điểm lập hóa đơn là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
• Nội dung trên hóa đơn phải phản ánh đúng bản chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh, không được tẩy xóa, sửa chữa và phải sử dụng cùng một loại mực không phai.

- Xác định thuế suất thuế GTGT và nghĩa vụ kê khai

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định thuế suất thuế GTGT (0%, 5%, 10% hoặc thuộc đối tượng không chịu thuế) đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ cung cấp dựa trên các quy định tại Thông tư số 219/2013/TT-BTC.
• Mọi hóa đơn GTGT đã lập phải được kê khai đầy đủ vào bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó.
• Đối với bên mua, hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ là căn cứ quan trọng để thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khuyến nghị của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật và hạn chế tối đa các sai sót dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đưa ra các khuyến nghị sau:

• Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản hướng dẫn mới của cơ quan thuế để áp dụng đúng quy định về hóa đơn, chứng từ.
• Trong quá trình hoạt động, nếu phát sinh các vướng mắc cụ thể vượt quá thẩm quyền tự giải quyết, doanh nghiệp cần chủ động liên hệ với Chi cục Thuế quản lý trực tiếp hoặc Cục Thuế để được hướng dẫn bằng văn bản, tránh việc tự ý áp dụng sai quy định.
• Tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn đầu vào và đầu ra để kịp thời phát hiện các sai sót về thông tin doanh nghiệp, mã số thuế, thuế suất hoặc thành tiền để thực hiện điều chỉnh, hủy bỏ hoặc lập hóa đơn thay thế theo đúng quy trình pháp luật quy định.