Giới thiệu về Công văn 854/CT-TTHT năm 2017

Công văn 854/CT-TTHT do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ dành cho người nộp thuế về việc xác định chính sách thuế giá trị gia tăng (GTGT), đặc biệt tập trung vào nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT. Văn bản này đóng vai trò quan trọng trong việc giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế, hạn chế rủi ro pháp lý trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.

Các nội dung cốt lõi về chính sách đối tượng không chịu thuế GTGT

Dựa trên các quy định pháp luật về thuế GTGT hiện hành, Công văn đưa ra các hướng dẫn cụ thể như sau:

• Xác định đối tượng không chịu thuế GTGT: Hướng dẫn doanh nghiệp căn cứ vào các quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và Thông tư số 219/2013/TT-BTC để phân loại chính xác hàng hóa, dịch vụ do đơn vị cung cấp có thuộc diện không chịu thuế GTGT hay không.
• Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào liên quan: Đối với các chi phí đầu vào phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT, số thuế GTGT đầu vào này sẽ không được khấu trừ mà phải tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hoặc tính vào nguyên giá tài sản cố định theo quy định.
• Trường hợp sản xuất kinh doanh hỗn hợp: Nếu doanh nghiệp có cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ phân bổ theo tỷ lệ (%) doanh thu của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hướng dẫn về thủ tục hóa đơn và kê khai thuế

Để đảm bảo tính tuân thủ pháp luật thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội lưu ý doanh nghiệp các nguyên tắc về hóa đơn và kê khai:

• Cách lập hóa đơn: Khi bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, trên hóa đơn GTGT tại chỉ tiêu thuế suất và tiền thuế phải gạch chéo, không ghi dòng thuế suất và tiền thuế GTGT.
• Nghĩa vụ kê khai: Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai doanh thu của các hoạt động không chịu thuế GTGT vào tờ khai thuế GTGT gửi cơ quan thuế theo định kỳ (tháng hoặc quý) quy định.

Khuyến nghị: Doanh nghiệp cần chủ động đối chiếu hoạt động thực tế của đơn vị với các hướng dẫn tại Công văn 854/CT-TTHT và các văn bản quy phạm pháp luật liên quan để áp dụng đúng chính sách thuế, tránh việc áp dụng sai đối tượng dẫn đến bị truy thu và xử phạt vi phạm hành chính về thuế.