Giới thiệu về Công văn 82450/CT-TTHT năm 2017

Công văn 82450/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2017 là văn bản hướng dẫn quan trọng về việc lập và nộp hồ sơ giao dịch liên kết đối với các doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết. Văn bản này căn cứ trên các quy định của Nghị định 20/2017/NĐ-CP và Thông tư 41/2017/TT-BTC nhằm làm rõ trách nhiệm, nghĩa vụ kê khai và các trường hợp được miễn trừ lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Các nội dung cốt lõi về hồ sơ giao dịch liên kết

Theo hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội, các doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh cần lưu ý các nội dung trọng tâm sau:

• Nghĩa vụ kê khai thông tin giao dịch liên kết: Người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết có trách nhiệm kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Mẫu số 01 ban hành kèm theo Nghị định 20/2017/NĐ-CP và nộp cùng tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Trách nhiệm lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Doanh nghiệp không thuộc diện được miễn trừ phải lập và lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, bao gồm: Hồ sơ quốc gia (Local file), Hồ sơ toàn cầu (Master file) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Country-by-Country report).
• Thời hạn lập và cung cấp hồ sơ: Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết phải được lập trước thời điểm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm và phải lưu giữ để xuất trình theo yêu cầu thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế. Thời hạn cung cấp hồ sơ cho cơ quan thuế không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày nhận được yêu cầu.

Các trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Công văn làm rõ các điều kiện để doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai Mẫu số 01, cụ thể:

• Miễn lập hồ sơ dựa trên ngưỡng doanh thu và giá trị giao dịch: Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết nhưng tổng doanh thu của năm tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong năm tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
• Miễn lập hồ sơ khi đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá (APA): Doanh nghiệp đã thực hiện ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và nộp báo cáo thường niên theo quy định.
• Miễn lập hồ sơ đối với doanh nghiệp thực hiện chức năng đơn giản: Doanh nghiệp có doanh thu dưới 200 tỷ đồng, thực hiện chức năng phân phối hoặc sản xuất đơn giản, không sở hữu tài sản vô hình và đạt được tỷ suất lợi nhuận thuần trước lãi vay và thuế (EBIT) trên doanh thu theo tỷ lệ quy định (từ 5% đối với phân phối, 10% đối với sản xuất, 15% đối với gia công).

Khuyến nghị và lưu ý đối với người nộp thuế

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật và hạn chế rủi ro bị ấn định thuế, Cục Thuế thành phố Hà Nội khuyến nghị các doanh nghiệp:

• Rà soát kỹ lưỡng mối quan hệ liên kết: Xác định chính xác các bên liên kết theo tiêu chí kiểm soát, sở hữu vốn hoặc quản lý được quy định tại Nghị định 20/2017/NĐ-CP.
• Lưu trữ chứng từ đầy đủ: Chuẩn bị sẵn sàng các tài liệu, chứng từ chứng minh tính khách quan, phù hợp của phương pháp xác định giá giao dịch liên kết đã áp dụng.
• Tuân thủ thời hạn: Nghiêm túc thực hiện việc nộp Mẫu số 01 đúng hạn cùng tờ khai quyết toán thuế TNDN để tránh các chế tài xử phạt hành chính về thuế.