Công văn 8185/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ quan trọng dành cho các doanh nghiệp và người nộp thuế nhằm tháo gỡ các vướng mắc liên quan đến việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản này giúp doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định pháp luật về thuế, tránh các rủi ro pháp lý trong quá trình quyết toán và hoàn thuế.

Công văn đưa ra hướng dẫn cụ thể nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp khi phát hiện các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót chưa kê khai trong kỳ phát sinh:

• Thời điểm kê khai bổ sung: Người nộp thuế phát hiện hóa đơn đầu vào của các kỳ trước bị bỏ sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung vào kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót.
• Điều kiện về thời gian: Việc kê khai, khấu trừ bổ sung phải được thực hiện trước khi cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra thuế, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.
• Yêu cầu tuân thủ: Các hóa đơn bị bỏ sót khi kê khai bổ sung vẫn phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định của pháp luật tại thời điểm phát sinh hóa đơn.

Để đảm bảo số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và hoàn thuế hợp pháp, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện nghiêm ngặt sau:

• Hóa đơn hợp pháp: Phải có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài (đối với nhà thầu nước ngoài).
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Đối với các hóa đơn mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), doanh nghiệp bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
• Tính hợp lệ của chứng từ ngân hàng: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng phải thể hiện rõ việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán hợp pháp. Các trường hợp bù trừ công nợ hoặc thanh toán ủy quyền phải có văn bản, hợp đồng rõ ràng theo đúng quy định pháp luật.

Công văn làm rõ phương án xử lý và hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp có dự án đầu tư:

• Đối tượng áp dụng: Áp dụng đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc cơ sở kinh doanh đang hoạt động có dự án đầu tư mới đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Ngưỡng đề nghị hoàn thuế: Doanh nghiệp được xét hoàn thuế GTGT nếu số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư chưa được khấu trừ hết đạt từ 300 triệu đồng trở lên.
• Nguyên tắc bù trừ: Doanh nghiệp phải thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư. Trường hợp doanh nghiệp đang hoạt động có dự án đầu tư thì phải bù trừ số thuế GTGT của dự án đầu tư với số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện trước khi xác định số thuế được hoàn.

Cục Thuế thành phố Hà Nội nhấn mạnh vai trò và trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế:

• Tính chính xác và trung thực: Người nộp thuế hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của hồ sơ kê khai, số liệu đề nghị khấu trừ và hoàn thuế GTGT.
• Nghĩa vụ lưu trữ hồ sơ: Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu trữ, bảo quản đầy đủ hóa đơn, chứng từ thanh toán, hợp đồng thương mại và các tài liệu liên quan để xuất trình kịp thời khi cơ quan thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp.