- Tổng quan về Công văn 2068/TCT-DNL năm 2013

Công văn 2068/TCT-DNL năm 2013 do Tổng cục Thuế ban hành hướng dẫn các nội dung nghiệp vụ quan trọng liên quan đến việc kê khai, khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT). Văn bản nhằm tháo gỡ các vướng mắc cho người nộp thuế, đảm bảo việc áp dụng chính sách thuế GTGT được thực hiện thống nhất, minh bạch và đúng quy định của pháp luật.

- Nguyên tắc và hướng dẫn kê khai thuế Giá trị gia tăng

• Phương pháp kê khai: Cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp trực tiếp theo đúng đối tượng và điều kiện quy định.
• Địa điểm và thẩm quyền tiếp nhận: Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Đối với doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, chi nhánh hạch toán phụ thuộc, việc kê khai thuế GTGT được thực hiện tập trung hoặc riêng biệt tùy thuộc vào đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và quy định phân cấp quản lý thuế.
• Kê khai bổ sung, điều chỉnh: Khi phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp có sai sót, người nộp thuế được phép lập hồ sơ kê khai bổ sung, điều chỉnh trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

- Điều kiện khấu trừ thuế Giá trị gia tăng đầu vào

• Nguyên tắc khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ.
• Yêu cầu về hóa đơn, chứng từ: Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài.
• Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt: Bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT), ngoại trừ các trường hợp đặc thù được quy định riêng.
• Thời điểm kê khai khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, phù hợp với thời hạn quản lý thuế.

- Quy định về hoàn thuế Giá trị gia tăng

• Trường hợp được hoàn thuế: Áp dụng đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết sau thời gian quy định, hoặc thuộc diện hoàn thuế theo dự án đầu tư mới, hoàn thuế cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.
• Hồ sơ đề nghị hoàn thuế: Doanh nghiệp lập và gửi Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước cùng các tài liệu, bảng kê hóa đơn, chứng từ thanh toán qua ngân hàng đến cơ quan thuế quản lý.
• Thẩm định và xử lý hoàn thuế: Cơ quan thuế thực hiện phân loại hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước kiểm tra sau hoặc kiểm tra trước hoàn thuế sau để thẩm định số thuế đủ điều kiện hoàn và ban hành quyết định hoàn thuế theo luật định.

- Tổ chức thực hiện và công tác quản lý thuế

Công văn yêu cầu Cục Thuế các tỉnh, thành phố và các đơn vị trực thuộc phổ biến, hướng dẫn người nộp thuế tuân thủ nghiêm túc các quy định về kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT. Đồng thời, cơ quan thuế tăng cường công tác kiểm tra, đối chiếu hóa đơn nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, trục lợi tiền hoàn thuế từ ngân sách nhà nước.