Tổng quan về Công văn 8133/CT-TTHT năm 2016

Công văn số 8133/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh ban hành năm 2016 là văn bản hướng dẫn nghiệp vụ thuế quan trọng liên quan đến việc xác định các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN). Văn bản này giải quyết các vướng mắc thực tế của doanh nghiệp trong việc ghi nhận chi phí hợp lý, hợp lệ, đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật thuế hiện hành.

Các điều kiện nguyên tắc để chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh và các quy định pháp luật về thuế TNDN, để một khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, doanh nghiệp phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

Hướng dẫn chi tiết về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản chi cho người lao động

Công văn tập trung làm rõ các điều kiện ghi nhận đối với các khoản chi cho người lao động để được tính vào chi phí hợp lý:

• Các khoản tiền lương, tiền thưởng, phụ cấp cho người lao động phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; hoặc Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty.
• Các khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động chỉ được trừ khi được ghi cụ thể điều kiện hưởng và mức hưởng tại các văn bản nêu trên. Đồng thời, doanh nghiệp phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ đóng các loại bảo hiểm bắt buộc cho người lao động và mức chi không vượt quá giới hạn khống chế theo quy định pháp luật tại thời điểm phát sinh.

Lưu ý quan trọng đối với doanh nghiệp khi thực hiện quyết toán thuế

Để tránh rủi ro bị loại chi phí khi cơ quan thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:

• Mọi khoản chi không đáp ứng đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên đều sẽ bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
• Doanh nghiệp cần chủ động rà soát, hoàn thiện hệ thống quy chế nội bộ, hợp đồng lao động để đảm bảo tất cả các khoản chi thực tế cho người lao động đều có cơ sở pháp lý rõ ràng và nhất quán.
• Các khoản chi phúc lợi trực tiếp cho người lao động phải được tập hợp đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và kiểm soát tổng mức chi không vượt quá định mức quy định của Bộ Tài chính.