Tóm tắt Công văn 79636/CT-TTHT năm 2018 về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp do Cục thuế Thành phố Hà Nội ban hành

Công văn 79636/CT-TTHT được Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành nhằm hướng dẫn và giải đáp các vướng mắc của doanh nghiệp liên quan đến chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt là các quy định về điều kiện ghi nhận chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

1. Nguyên tắc chung về điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính (sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

2. Hướng dẫn đối với các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn

Đối với các trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ của người dân tự sản xuất, đánh bắt, thu gom bán ra không có hóa đơn, Công văn hướng dẫn thực hiện lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC:

• Đối tượng áp dụng bảng kê: Mua nông sản, lâm sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công mỹ nghệ của người sản xuất trực tiếp; mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp; mua phế liệu của người trực tiếp thu gom; mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra.
• Yêu cầu về chứng từ: Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ phải do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực.
• Giá trị thanh toán: Các khoản chi phí mua hàng hóa, dịch vụ được lập Bảng kê 01/TNDN nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp giá trị mua vào trên 20 triệu đồng.

3. Trách nhiệm của doanh nghiệp và cơ quan thuế

• Doanh nghiệp có trách nhiệm tự xác định, kê khai và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính hợp pháp, hợp lệ của các hóa đơn, chứng từ, bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng để hạch toán chi phí được trừ.
• Cơ quan thuế có quyền thanh tra, kiểm tra thực tế các giao dịch phát sinh. Trường hợp phát hiện doanh nghiệp có hành vi gian lận, lập khống chứng từ hoặc mua bán hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa chi phí, cơ quan thuế sẽ thực hiện xử lý vi phạm hành chính về thuế và truy thu thuế theo đúng quy định của pháp luật hiện hành.