Giới thiệu về Công văn 79115/CT-TTHT năm 2016

Công văn 79115/CT-TTHT do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành là văn bản hướng dẫn quan trọng về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đặc biệt tập trung vào các khoản chi phí liên quan đến nhân sự như tiền lương, tiền công, các khoản chi phúc lợi trực tiếp và chi mua bảo hiểm cho người lao động. Văn bản này giúp doanh nghiệp xác định rõ ràng các khoản chi hợp lý được trừ và không được trừ khi quyết toán thuế TNDN.

1. Nguyên tắc chung về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN

Để các khoản chi của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cơ bản sau:

• Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
• Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
• Đối với các khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT), khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định.

2. Quy định chi tiết về chi phí tiền lương, tiền công và các khoản trích nộp

Các khoản chi tiền lương, tiền thưởng và các khoản phụ cấp cho người lao động được tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng các yêu cầu cụ thể:

• Phải được quy định cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ pháp lý của doanh nghiệp bao gồm: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quyết định theo quy chế tài chính của đơn vị.
• Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài, các khoản chi như học phí cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam (từ bậc mầm non đến trung học phổ thông) do doanh nghiệp chi trả trực tiếp, hoặc chi phí tiền nhà cho người lao động nước ngoài sẽ được tính vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp và được quy định rõ trong hợp đồng lao động hoặc quy chế tài chính.

3. Quy định về các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động

Doanh nghiệp được phép tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động, bao gồm:

• Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
• Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị bệnh tật, ốm đau.
• Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại các cơ sở đào tạo.
• Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn.
• Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
• Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.
• Chi mua bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe và các khoản bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (ngoại trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện và bảo hiểm nhân thọ).

Lưu ý về mức khống chế chi phí phúc lợi: Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không được vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Công thức xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện bằng quỹ lương thực tế thực hiện trong năm chia cho 12 tháng.

4. Quy định về chi mua bảo hiểm nhân thọ và bảo hiểm hưu trí tự nguyện

Khoản chi để mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu thỏa mãn đồng thời các điều kiện sau:

• Được ghi cụ thể về điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ của doanh nghiệp như hợp đồng lao động, thỏa ước lao động tập thể hoặc quy chế tài chính.
• Doanh nghiệp đã hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ về các khoản bảo hiểm bắt buộc cho người lao động bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp.
• Mức chi phí mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện được trừ không vượt quá mức khống chế theo quy định pháp luật thuế TNDN hiện hành tại thời điểm áp dụng (mức khống chế tại thời điểm ban hành công văn là không quá 01 triệu đồng/tháng/người).