Tóm tắt Công văn 79042/CT-HTr năm 2015 về xử lý hóa đơn đã lập có sai sót

Công văn số 79042/CT-HTr do Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành năm 2015 là văn bản hướng dẫn quan trọng dành cho người nộp thuế về việc xử lý các trường hợp hóa đơn đã lập nhưng phát hiện có sai sót. Dưới đây là nội dung tóm tắt chi tiết các quy định và hướng dẫn xử lý theo quy định pháp luật thuế hiện hành tại thời điểm ban hành.

- Các trường hợp sai sót và phương án xử lý cụ thể

Căn cứ theo quy định tại Thông tư số 39/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung, việc xử lý hóa đơn đã lập có sai sót được phân chia thành các trường hợp cụ thể sau:

• Trường hợp hóa đơn đã lập chưa giao cho người mua: Khi phát hiện hóa đơn đã lập có sai sót nhưng chưa giao cho khách hàng, người bán thực hiện gạch chéo các liên của hóa đơn viết sai và lưu giữ hóa đơn này tại doanh nghiệp. Sau đó, người bán thực hiện lập hóa đơn mới thay thế để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập và đã giao cho người mua nhưng chưa kê khai thuế: Nếu hóa đơn đã giao cho người mua nhưng cả hai bên bán và mua đều chưa tiến hành kê khai thuế, khi phát hiện sai sót, hai bên phải lập biên bản thu hồi các liên của hóa đơn viết sai. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ hóa đơn bị thu hồi và lập hóa đơn mới thay thế theo đúng quy định để giao cho người mua.
• Trường hợp hóa đơn đã lập, đã giao và đã kê khai thuế: Đối với hóa đơn có sai sót mà một hoặc cả hai bên đã thực hiện kê khai thuế, hai bên không được thu hồi hóa đơn cũ. Thay vào đó, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót. Đồng thời, người bán phải lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn điều chỉnh phải ghi rõ điều chỉnh tăng hoặc giảm số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất, tiền thuế giá trị gia tăng cho đúng thực tế.
• Trường hợp sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng đúng mã số thuế: Đối với hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ của người mua nhưng ghi đúng mã số thuế của người mua thì các bên chỉ cần lập biên bản điều chỉnh mà không cần lập hóa đơn điều chỉnh.

- Nguyên tắc kê khai thuế đối với hóa đơn điều chỉnh

Việc kê khai thuế đối với các hóa đơn điều chỉnh được thực hiện theo nguyên tắc sau:

• Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua thực hiện kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào vào kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn điều chỉnh.
• Không thực hiện kê khai lại vào kỳ phát sinh hóa đơn bị sai sót ban đầu nhằm đảm bảo tính liên tục và chính xác của số liệu kế toán.

- Trách nhiệm của người nộp thuế

Doanh nghiệp và người nộp thuế cần lưu ý:

• Phải chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các biên bản thu hồi, biên bản điều chỉnh hóa đơn đã ký kết giữa hai bên.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ, chứng từ, biên bản kèm theo hóa đơn bị sai sót để phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan có thẩm quyền.