Tóm tắt Công văn 785/CT-TTHT năm 2016 về lập hóa đơn

Công văn 785/CT-TTHT do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành hướng dẫn chi tiết về nghiệp vụ lập hóa đơn đối với các khoản tiền hỗ trợ, khoản thu hộ và chi hộ giữa các doanh nghiệp. Đây là văn bản hướng dẫn thực tế quan trọng giúp các đơn vị kinh doanh thực hiện đúng quy định về hóa đơn, chứng từ và nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Quy định về lập hóa đơn đối với khoản tiền hỗ trợ nhận được

Theo hướng dẫn tại Công văn, việc xử lý hóa đơn và chứng từ đối với các khoản tiền hỗ trợ tài chính được thực hiện như sau:

• Doanh nghiệp khi nhận các khoản tiền hỗ trợ từ nhà cung cấp hoặc đối tác để thực hiện các chương trình khuyến mại, quảng cáo hoặc hỗ trợ chi phí thì không phải lập hóa đơn GTGT.
• Thay vào đó, doanh nghiệp chỉ cần lập chứng từ thu tiền theo quy định của pháp luật về kế toán để làm căn cứ ghi nhận sổ sách.
• Đối với bên chi tiền hỗ trợ, căn cứ vào mục đích chi, hợp đồng thỏa thuận giữa hai bên và chứng từ chi tiền để hạch toán vào chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), đảm bảo khoản chi này liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh và có đầy đủ chứng từ hợp pháp.

Quy định về lập hóa đơn đối với nghiệp vụ thu hộ, chi hộ

Công văn hướng dẫn cụ thể phương án xử lý hóa đơn đối với các khoản thu hộ, chi hộ tùy thuộc vào đối tượng đứng tên trên hóa đơn đầu vào:

• Trường hợp chi hộ có hóa đơn mang tên khách hàng: Khi doanh nghiệp thực hiện chi hộ các khoản chi phí cho khách hàng mà nhà cung cấp dịch vụ xuất hóa đơn trực tiếp ghi tên, địa chỉ và mã số thuế của khách hàng (bên được chi hộ), doanh nghiệp chi hộ chỉ cần bàn giao lại hóa đơn gốc cho khách hàng và lập chứng từ thanh toán tiền chi hộ, không phải lập hóa đơn GTGT đối với khoản tiền này.
• Trường hợp chi hộ có hóa đơn mang tên doanh nghiệp chi hộ: Nếu các hóa đơn, chứng từ chi hộ từ nhà cung cấp mang tên, địa chỉ và mã số thuế của chính doanh nghiệp chi hộ, thì khi thu lại tiền từ khách hàng, doanh nghiệp bắt buộc phải lập hóa đơn GTGT và tính thuế GTGT đầu ra tương ứng với thuế suất của hàng hóa, dịch vụ đã chi hộ đó.
• Trường hợp thu hộ: Đối với các khoản thu hộ phát sinh từ hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, khi thu tiền, doanh nghiệp phải thực hiện lập hóa đơn GTGT, kê khai và nộp thuế theo đúng quy định hiện hành.

Lưu ý về kê khai thuế và hạch toán kế toán

Để đảm bảo tính minh bạch và tránh rủi ro pháp lý khi thanh tra thuế, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Phân biệt rõ ràng giữa doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các khoản thu hộ, chi hộ. Các khoản thu hộ, chi hộ đúng bản chất (có chứng từ mang tên khách hàng) không được ghi nhận vào doanh thu cũng như chi phí được trừ của doanh nghiệp thực hiện chi hộ.
• Doanh nghiệp phải lưu trữ đầy đủ hợp đồng, văn bản thỏa thuận rõ ràng về việc thu hộ, chi hộ giữa các bên để làm cơ sở giải trình và chứng minh tính hợp pháp của các giao dịch với cơ quan thuế.